Для возврата правильно оформляйте счета-фактуры

Для возврата правильно оформляйте счета-фактуры

Минфин России опубликовал письмо от 21.05.2018 № 03-07-09/34040, в котором объясняет, что при возврате продавцу принятого на учет товара необходимо составлять счет-фактуру и указывать в ней показатели из счета-фактуры, которую выставил продавец.

 Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом, в том числе при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, по возвращаемым товарам, в том числе недвижимому имуществу, ранее принятым на учет покупателем, соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров, в том числе недвижимого имущества, выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации товаров, в том числе недвижимого имущества, налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 Кодекса, то в счете-фактуре, выставляемом покупателем продавцу в отношении возвращаемых товаров, в том числе недвижимого имущества, указываются показатели из счета-фактуры, выставленного продавцом при реализации этих товаров, в том числе недвижимого имущества.

Если товар, который возвращаете, вы не поставили на учет, то выставлять счет-фактуру и исчислять НДС не надо (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-09/19392). Продавец в этом случае при возврате всей партии товаров зарегистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он ранее выставил на отгрузку (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963). А при возврате части товаров продавец выставит корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

Больше информации на семинаре «Все изменения 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Ответы на сложные вопросы бухгалтеров»: http://www.sba-consult.ru/nds1

Запись опубликована в рубрике Июль. Добавьте в закладки постоянную ссылку.