Эксперимент по обложению профессиональных доходов или налоги с самозанятых

Эксперимент по обложению профессиональных доходов или налоги с самозанятых

Доходы самозанятых лиц не облагаются налогом на доходы, весь период 2017-2018 г.г. длятся налоговые каникулы (Федеральный закон № 401-ФЗ от 30.11.2016). Но все может измениться уже с начала 2019 года — пакет законопроектов о введении налога на профессиональный доход подробно описывает возможное будущее жителей Москвы, Татарстана, Московской и Калужской областей. Проекты еще только внесены на обсуждение и должны получить одобрение Правительства РФ, однако МинФин уже давал анонсы в данной области, буквально по тексту законопроектов, и потому вероятность скорого принятия вполне реальна.

Эксперимент

Введение налога планируется на ограниченной территории (4 субъекта РФ) и на ограниченный срок: до 2028 года. При этом вводится и новый вид взаимодействия с налоговыми органами – специально разработанное мобильное приложение «Мой налог». По замыслу создателей, гражданам вообще не придется посещать налоговые органы, даже для того, чтобы начать или прекратить применять новый налоговый режим. Первоначальные операции можно осуществить также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», банковскую организацию или оператора электронной площадки.

Новый налоговый спецрежим призван заменить собой НДФЛ и НДС, однако применяться он будет лишь по некоторым видам доходов. Это главным образом доходы от самостоятельной деятельности граждан, полученные ими без привлечения наемных работников и без работодателя. Так, в частности, не предполагается применение данного режима при реализации подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой, полезных ископаемых, а также при оказании посреднических услуг, от реализации недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, от передачи прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья) и др. По объему доходов для этого режима установлен предел в 2,4 миллиона рублей в календарный год. Территориально будет иметь значение место осуществления деятельности – один из субъектов РФ, входящих в эксперимент.

Режим эксперимента требует, чтобы ведомства анализировали результаты и представляли в Государственную Думу отчет об эффективности либо неэффективности проведенного эксперимента. По результатам доклада могут приниматься решения как о продлении эксперимента или об установлении соответствующего налога, сбора, специального налогового режима, так и о прекращении эксперимента.

Элементы налогообложения

Налоговой базой служит стоимость полученного в течение месяца дохода от облагаемой деятельности. Сумма дохода собирается по созданным в мобильном приложении чекам и уже известна налоговому органу.

Налоговая ставка дифференцируется в зависимости от категории покупателей. Для операций с юридическими лицами – 6%, с физическими – 4%. Одним из обязательных условий для принятия организацией-покупателем затрат по оплате такому налогоплательщику при расчете налога на прибыль – надлежаще оформленный чек, одним из обязательных реквизитов которого служит ИНН организации-покупателя или ИП. Очевидно, все подотчетники наверняка будут стремиться такие чеки выписывать на фирму, а не на себя как физическое лицо.

Предусмотрен также и налоговый вычет — по операциям с организациями и ИП можно уменьшить налоговую базу на 1 %, а по операциям с физлицами — на 2%. При этом общая сумма налогового вычета нарастающим итогом за год не может быть больше 10 000 рублей.

Налоговое уведомление на уплату налога формируется в мобильном приложении к 10 числу месяца, следующего за расчетным налоговым периодом (календарный месяц). Срок уплаты налога установлен до 25 числа следующего за расчетным месяца.

Эксперимент по обложению профессиональных доходов или налоги с самозанятыхДокументооборот

Налоговая декларация не оформляется и не представляется, вся необходимая информация у ФНС уже получена и рассчитана автоматически. За счет того, что все операции проводятся через мобильное приложение, никакие документы в бумажном виде не требуются.

По каждой операции получения дохода плательщики экспериментального налога обязаны выдать чек покупателю, но применять кассовую технику им не придется, даже онлайн-кассу. Электронный чек будет формироваться прямо в мобильном приложении и высылаться  (либо представляться в виде QR-кода) покупателям.

Налоговая ответственность предусматривается за нарушение порядка формирования и сроков передачи плательщиками налога на профессиональный доход фискальных чеков в период проведения эксперимента. При неоформлении чека в установленные сроки (не позднее 9 числа месяца, следующего за тем, в котором осуществлены расчеты) штраф составит 20% от суммы расчетов (дохода), но не менее 1 000 руб. Если такое же нарушение будет выявлено повторно в течение полугода, то штраф может увеличиться до 5 000 руб. либо до полной суммы расчетов, по которым не были оформлены чеки.

Сейчас нельзя точно знать, будут ли приняты эти законопроекты и даже останутся ли они неизменными. Но если профессионального налога и не будет в 2019 г., его вполне могут ввести позднее. И также вполне вероятно, что некоторые аспекты будут перенесены в другие законы и в дальнейшем использоваться для аналогичных задач.

Приглашаем на семинар Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

☎ +7 (495) 748 03 16 
✉ info@sba-consult.ru

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

Ближайшие семинары:

29-30 октября - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

12-13 ноября - Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г.

19-20 ноября - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

21 ноября - Налоговые проверки в 2018-2019 гг.: изменения и права налогоплательщика. Пошаговая инструкция для успешного прохождения

29-30 ноября - Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков

Запись опубликована в рубрике Избранные статьи, Октябрь. Добавьте в закладки постоянную ссылку.