Как разблокировать счет

Как разблокировать счет

На консультациях и семинарах мы неоднократно убеждались, что счет могут заблокировать не только нарушителям, но и добропорядочным плательщикам. Всему виной ошибки налоговиков в учете данных по налогоплательщикам, сбои в компьютерных программах и прочие жизненные обстоятельства. Например, организация сменила местонахождение (юридический адрес) и, как следствие, перешла в другую налоговую. Все налоговые декларации поданы в срок и данные учтены в «новой» налоговой инспекции, но прежняя налоговая, обнаружив отсутствие деклараций, заблокировала счета. Либо же в платежном поручении оказалась ошибка и деньги пошли не на тот счет, а задолженность так и осталась непогашенной — могут выставить требование в банк или приостановить операции. Исключить подобные ситуации из своей жизни мы не можем, но исправить положение нам вполне по силам.

Основания приостановки

Поскольку налоговики полагают нецелесообразным заблаговременно предупреждать о предстоящей приостановке операций по счетам (Письмо ФНС № АС-3-15/3463 от 28.07.2016), остается лишь устранять причины блокировки и добиваться ее отмены. Причина обязательно указывается в решении налогового органа, копия которого должна быть доведена до налогоплательщика не позднее, чем на следующий день после его вынесения (п. 4 ст. 76 НК РФ). Как правило, заключается она в том, что у налогового органа не учтены документы или платежи налогоплательщика — их и надо представить.

Однако не всегда налогоплательщикам решение поступает вовремя, тогда следует уточнить в банке номер и дату решения о блокировке, а далее уточнять причины в налоговой инспекции. В статье 76 НК РФ дан исчерпывающий перечень оснований для приостановки операций, но порой эти ситуации возникают совершенно неожиданно для налогоплательщиков: обязанность по декларированию возникла в связи с превышением лимитов (по мнению налоговой), налоговый орган потерял или удалил сданную декларацию, в программе ФНС не учтена квитанция о приеме и т.п. В любом случае, налоговый орган обязан сообщить, чего не хватает: декларации, квитанции о приеме, данных о подключении к ЭДО или данных об исполнении требования по уплате налоговых недоимок.

Блокировка по другим поводам кроме указанных в п. 1 и п. 11 ст. 76 НК РФ незаконна (Письмо Минфина 3 03-0207/1/556 от 12.01.2017). Такие ситуации должны оперативно решаться по жалобе руководителю налогового органа или в вышестоящий налоговый орган. Но порой дело затягивается на месяцы и добиваться разблокировки приходится в суде – так, например, в 2017 году в разных регионах налоговики отказывали в принятии налоговых деклараций и даже удаляли представленную отчетность из своей базы данных. При этом счета организаций блокировались и никакие жалобы не приносили результата, пока наконец дело не дошло до арбитражного суда (Постановления Арбитражных судов Московского округа № Ф05-12160/2018 от 07.08.2018 по делу № А40-115437/2017, Поволжского округа № Ф06-32599/2018 от 23.05.2018 по делу № А65-27941/2017).

Устранение препятствий

Как правило налоговики выставляют в банк сразу два документа: требование на уплату налоговой недоимки и решение о блокировке расчетного счета. Если сумма задолженности меньше остатка на счете, то налоговый орган не должен блокировать все имеющиеся на счетах компании средства, а только ту сумму, которая необходима для погашения задолженности (п. 9 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина России № 03-02-08/22258 от 05.04.2018). В таких случаях необходимо сразу подавать заявление об отмене приостановления в части сумм, превышающих размер задолженности.

Возможно, у организации возник спор с налоговым органом по сумме недоимки (имеется переплата, льгота или необлагаемые объекты), то вполне целесообразно добиваться замены блокировки счетов на иные обеспечительные меры – банковскую гарантию или поручительство. Дополнительные затраты на уплату комиссии и вознаграждения поручителю могут быть впоследствии взысканы с налогового органа, если будет доказана незаконность решения о принудительных мерах по взысканию недоимки.

Как разблокировать счет

Если же основанием послужило отсутствие того или иного документа, то блокируется весь остаток по счету. Выход здесь только один – предоставить недостающее, разблокировать счет, и только после разбираться были ли действия налоговых органов законными. Например, так поступил налогоплательщик, у которого требовали сдать декларацию по НДС несмотря на то, что она уже была сдана ранее. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-32626/2018 от 28.05.2018 по делу № А65-24521/2017). Блокировку сняли только через 2 месяца (!), а суды по трем инстанциям шли дольше одного года.

Отмена блокировки

Когда причина блокировки устранена, счет должен быть разблокирован не позднее, чем на следующий день. Минфин рекомендует представлять налоговому органу платежное поручение и выписку по счету, что должно ускорять отмену блокировки при неисполнении налогового требования. (Письмо Минфина России № 03-02-08/51856 от 24.07.2018).

Если этот срок нарушен, то на сумму заблокированных денежных средств начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина России № 03-08-02/5064 от 30.01.2018). Такие споры нечасто рассматриваются в суде, поскольку сроки прохождения трех инстанций довольно долгие, а суммы возмещения слишком скромные. Однако при значительных сроках задержки суммы процентов тоже впечатляют – в уже упоминавшемся деле А65-24521/2017 налоговиков заставили выплатить более 176 тыс. рублей при замороженном остатке в 18 млн.рублей.

Кроме этого, согласно ст. 103 НК РФ при проведении налогового контроля недопустимо причинение неправомерного вреда, а убытки от неправомерных действий налоговиков подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Приглашаем на семинар «Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле»

Информация о семинаре  ↪ http://www.sba-consult.ru/zashita_biznesa

☎ +7 (495) 748 03 16 
✉ info@sba-consult.ru

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

Ближайшие семинары:

29-30 октября - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

12-13 ноября - Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г.

19-20 ноября - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле

21 ноября - Налоговые проверки в 2018-2019 гг.: изменения и права налогоплательщика. Пошаговая инструкция для успешного прохождения

29-30 ноября - Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков

Запись опубликована в рубрике Избранные статьи, Сентябрь. Добавьте в закладки постоянную ссылку.