Минфин объяснил, как считать резерв по сомнительным долгам

Минфин объяснил, как считать резерв по сомнительным долгам

Минфин России в письме № 03-03-06/2/44160 от 27.06.2018 пояснил, что согласно пункту 3 статьи 266 НК налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Исчисление суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода осуществляется в следующем порядке:

1) рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);

2) сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;

3) если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде, если больше, то разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Также сообщается, что экономический смысл создания резерва по сомнительным долгам заключается в предоставлении налогоплательщику возможности учесть в составе расходов по налогу на прибыль дебиторскую задолженность, которая учитывается в составе доходов и которая оценивается как сомнительная, то есть с высоким риском неплатежа. При этом размер сомнительной задолженности, учитываемой при исчислении резерва по сомнительным долгам, ставится в зависимость от срока возникновения сомнительной задолженности.

Больше информации на семинаре «Все изменения 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Ответы на сложные вопросы бухгалтеров»: http://www.sba-consult.ru/nds

Ближайшие семинары:

4-5 марта - Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, страховые взносы и НДФЛ, изменения в Трудовом кодексе. Учетная политика на 2019 г. ПОДГОТОВКА К ЭКЗАМЕНУ НА ПРОФСТАНДАРТ «БУХГАЛТЕР»

12-13 марта - Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2019 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков

18 марта - Некоммерческие организации: изменения и отчетность за 2018 г., все изменения 2019 г. Практика учета в НКО в подарок

25-27 марта - Новые стандарты бухучета 2019 – 2021гг. и МСФО: подготовка к переходу на международные и федеральные стандарты (ФСБУ), практические примеры ПОДГОТОВКА К ЭКЗАМЕНУ НА ПРОФСТАНДАРТ «БУХГАЛТЕР»

28-29 марта - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 гг. в налоговом планировании и контроле

1 апреля - Налоговые проверки и контроль правоохранительных органов в 2019 г.: процедура, меры защиты. Инструкция успешного прохождения

Запишитесь на наши семинары и курсы

Запись опубликована в рубрике Июль. Добавьте в закладки постоянную ссылку.