Новые правила для возврата товаров

Новые правила для возврата товаров

ФНС России изменила правила оформления возврата товаров в 2019 году. В декларации по НДС за IV квартал действует старый порядок.

Как учесть возврат товаров при расчете НДС в 2019?

При возврате товаров поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости. Это правило действует независимо от того, принял ли покупатель товары на учет, какую систему он применяет, вернул покупатель часть товаров или всю партию (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). 

ФНС рекомендует применять новые правила при условии, что покупатель вернул товары в 2019 году. В том числе если поставщик отгружал их в 2018 году.

Покупатель выставляет счет-фактуру при возврате товаров, принятых на учет (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Но применять новые разъяснения безопасно. Ведь ФНС согласовала их с Минфином и направила инспекторам (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Как поставщику отразить возврат в регистрах по НДС

Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК). Для этого поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок за текущий период. Сдавать уточненку за период отгрузки товаров не требуется. Заявить вычет поставщик вправе в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК).

Как покупателю отразить возврат товаров

Если покупатель вернул товары, принятые на учет на счете 41, он должен восстановить НДС по ним, который заявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Для этого корректировочный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.

Осторожно

Не требуйте от покупателя счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, а сами оформите корректировочный. Иначе возникнет путаница с расчетами по НДС.

Узнайте больше на семинаре «Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, страховые взносы и НДФЛ, изменения в Трудовом кодексе. Учетная политика на 2019 г.»: http://www.sba-consult.ru/nds

Ближайшие семинары:

4-5 марта - Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, страховые взносы и НДФЛ, изменения в Трудовом кодексе. Учетная политика на 2019 г. ПОДГОТОВКА К ЭКЗАМЕНУ НА ПРОФСТАНДАРТ «БУХГАЛТЕР»

12-13 марта - Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2019 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков

18 марта - Некоммерческие организации: изменения и отчетность за 2018 г., все изменения 2019 г. Практика учета в НКО в подарок

25-27 марта - Новые стандарты бухучета 2019 – 2021гг. и МСФО: подготовка к переходу на международные и федеральные стандарты (ФСБУ), практические примеры ПОДГОТОВКА К ЭКЗАМЕНУ НА ПРОФСТАНДАРТ «БУХГАЛТЕР»

28-29 марта - Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 гг. в налоговом планировании и контроле

1 апреля - Налоговые проверки и контроль правоохранительных органов в 2019 г.: процедура, меры защиты. Инструкция успешного прохождения

 

Запишитесь на наши семинары и курсы

Запись опубликована в рубрике Январь. Добавьте в закладки постоянную ссылку.