По результатам аудиторских проверок: Расходы по договору лизинга

Клиент по договору лизинга получил в пользование автомобиль. В связи с чем в учете выявлены следующие нарушения.

1. Лизинговое имущество не отражено в бухгалтерском учете. В то время, как если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный организацией, должен учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в общей сумме договора лизинга (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15, Инструкция по применению Плана счетов).

2. В Договоре лизинга выкупная стоимость имущества выделена отдельно. Она составляет 2000 руб., т.е. сведена до минимума. Инспекторы могут сравнить ее с рыночной стоимостью аналогичного имущества согласно нормам статьи 40 Налогового кодекса РФ. И доначислить предприятию недоимку, штраф и пени. Так как по окончанию Договора Клиент раньше времени (в составе лизинговых платежей) отразит в расходах стоимость имущества, возьмет вычет по НДС и, получается, не заплатит с выкупной стоимости налог на имущество.
Такие риски следуют из Письма Минфина России от 27.04.2007 № 03-03-05/104.

3. Клиент оплату лизинговых платежей отражает через дебет счета расчетов с поставщиками 60.2 «Авансы выданные». Так как лизингодатель прямым поставщиком в деятельности Клиента не является, рекомендуется использовать в расчетах с лизингодателем счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с субсчетами:
76-лп «Задолженность по лизинговым платежам»;
76-НДС «Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты».
Аналогичный вывод следует и из Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. По выданным авансам записи будут такими:

Дебет Кредит Содержание операций
На дату перечисления аванса
76-лп 51 Перечислен аванс по договору лизинга

68-1 76-НДС Принят к вычету НДС с перечисленного аванса (при
наличии у организации права на вычет)

На дату признания расходов по договору лизинга
20 76-лп Начислен текущий лизинговый платеж
19 76-лп Отражена сумма НДС по текущему лизинговому платежу
68-1 19 Принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу
(при наличии у организации права на налоговый вычет)
76-НДС 68-1 Восстановлен НДС с перечисленного аванса.

Из материалов аудиторских проверок, проводимых ООО «Академия успешного бизнеса»