Порядок удержания налогов с дивидендов и сдачи декларации по налогу на прибыль

УДЕРЖАНИЕ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ

Российская организация, выплачивающая дивиденды своим участникам – физическим лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ. При этом сумма налога рассчитывается по формуле, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ, с применением налоговой ставки в размере 9 процентов (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

ЕСЛИ ДИВИДЕНДЫ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Сумма налога на прибыль, которую организация – налоговый агент должна удержать из доходов участника, рассчитывается по формуле, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ. Если организация – получатель дивидендов соответствует условиям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (доля более 50%, владеет дочкой более 365 дней), то дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов. В остальных случаях применяется ставка 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Для подтверждения права на ставку 0% организации-участники должны представить в инспекцию по месту своего нахождения документы, в которых указана дата приобретения ими долей в уставном капитале источника выплаты (договоры купли-продажи, проспекты эмиссии, передаточные акты, выписки из лицевых счетов реестра акционеров и др.) Срок подачи таких документов не установлен, поэтому участник может представить их вместе с декларацией по налогу на прибыль, в которой отражены полученные дивиденды.

СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

За отчетный период (месяц, квартал, полугодие и т.п.) – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, а за год – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Представляется начиная с периода, в котором выплачены дивиденды, и дальше до конца года. Спецрежимники представляют декларацию в составе титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1, листа 03 (по каждому решению о выплате дивидендов), а плательщики налога на прибыль представляют эти разделы в составе обычной декларации

Эльвира МИТЮКОВА, управляющий партнер консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса»