Отчетность за полугодие: сдавать или нет?

Подача отчетности за первое полугодие не за горами. Когда и в каком виде подавать ее «упрощенцам» и «вмененщикам»? И можно ли вообще не подавать, если, скажем деятельность не велась?

Сдавать декларацию по упрощенной системе налогообложения необходимо в налоговую инспекцию по местонахождению фирмы или местожительству предпринимателя.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 7н. Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 8н.

Сроки подачи деклараций за отчетные периоды являются едиными для всех. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Соответственно сделать это нужно до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Так установлено пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Теперь подробнее о каждом налоге.

Декларации по этому налогу необходимо подавать в ту налоговую инспекцию, в которой фирма или индивидуальный предприниматель зарегистрированы как плательщики ЕНВД, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 и пунктом 3 статьи 346.32Налогокого кодекса РФ. Сделать это необходимо не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, которым является квартал. В случаях ,когда 2-е число приходится на выходной день, последний срок сдачи отчета переносится на следующий рабочий день.

Среднесписочная численность сотрудников за год не превышающая 100 человек позволяет выбрать способ подачи декларации , в частности можно представить отчет лично инспектору на бумаге, по почте или в электронном виде. Если же работников более 100, то права выбора у фирмы нет и декларацию по единому налогу по нужно сдать в электронном виде. Такой порядок соответствует пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД, в соответствии со статьей364.30 Налогового кодекса РФ, является квартал. В случае нарушения срока сдачи декларации за этот период инспекция имеет полное право привлечь фирму (предпринимателя) к налоговой ответственности, на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа варьируется от срока опоздания с подачей декларации. Если декларация сдана в течение 180дней после установленного срока, то штраф составит 5 процентов от суммы налога по декларации и его придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Однако, общая сумма штрафа за весь период опоздания не может превышать 30 процентов от суммы налога по декларации и быть меньше 100 рублей.

Размер штрафа возрастает до 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со181-го дня, если продолжительность опоздания составит более 180 дней.

Кроме налоговой ответственности за несвоевременную подачу декларации существует еще и административная. Суд вправе оштрафовать руководителя или главного бухгалтера фирмы (предпринимателя) на сумму от 300 до 500 рублей, в соответствии со статьей 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

В случае применения упрощенной системы налогообложения отчетным периодом также является квартал, и за несдачу (или несвоевременную сдачу) налоговых деклараций, но не авансовых расчетов по итогам отчетных периодов также предусмотрена ответственность.

Однако, это не освобождает фирму-упрощенца от ответственности за задержку с квартальным отчетом, поскольку налоговое законодательство не разграничивает понятия «декларация» и «расчет авансовых платежей». Обязанность подать декларации по единому налогу, а не авансовый расчет по итогам отчетного периода установлена в пункте 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

А как быть если деятельность не велась, например, фирма перешла на упрощенку с 1 января, но не начала вести предпринимательской деятельности, или фирма на ЕНВД временно остановила свой спецрежимный бизнес в I квартале? Необходимо ли ли в этом случае сдавать нулевые налоговые декларации?

Да, нужно! Налоговым кодексом РФ определено, что представление декларации является обязанностью всех налогоплательщиков Поэтому каждая фирма обязана подавать декларации по налогам, плательщиком которых она является.

То есть даже если фирма пока не ведет деятельности и не платит единый налог, декларацию необходимо подать.

То же касается и ЕНВД. Плательщик данного налога при временном прекращении деятельности не теряет своего статуса пользователя спецрежимом. А потому отсутствие у организации налоговых обязательств в том или ином налоговом периоде не освобождает ее от обязанности подавать налоговые декларации.

То есть если в течение налогового периода фирма не вела деятельность, облагаемую ЕНВД, она все равно обязана представить нулевые декларации

Нулевые декларации по ЕНВД можно не представлять только в том случае, когда компания снята с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Однако такая позиция в отношении «нулевых» деклараций для фирм на ЕНВД неоднозначна, поскольку плательщиками ЕНВД признаются фирмы, которые ведут деятельность, подпадающую под этот налоговый режим, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Таким образом, фирмы, которые не ведут деятельности перестают быть плательщиками единого налога. Поэтому обязанности подать декларации по ЕНВД у них не возникает.

Как видите обе точки зрения достаточно аргументированы. Что же делать?

По нашему мнению декларацию лучше всего подать, вне зависимости от того- вели вы деятельность или нет. Вас это не затруднит и позволит избежать сложностей с налоговой, а может и суда. Вероятно суд вы выиграете, но нужна ли вам такая головная боль?

И.А. Толмачёв, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «РОСБУХ», июнь 2008