«Упрощенка», «вмененка» и ЕСХН — такого вы еще не видели!!!

С 2009 года Федеральными законами РФ внесена масса изменений, касающихся специальных налоговых режимов. Эти изменения кардинально изменили данные режимы налогообложения. О них – в статье.

Раздел VIII Налогового кодекса РФ «Специальные налоговые режимы» предусматривает особые режимы налогообложения, в частности единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход. Данные налоговые режимы во-многом облегчают жизнь небольшим предприятиям. Этим и обусловлена их огромная популярность. Поэтому любые изменения. Касающиеся этих налоговых режимов затрагивают десятки и сотни тысяч предприятий и миллионы людей.

С 1 января 2009 года вступили в силу изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральными законами РФ 22 июля 2008 года № 155-ФЗ, от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ, от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ. Поправки касаются специальных налоговых режимов.

Начиная с этого года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕСХН обязаны сдавать отчетность по единому налогу один раз в год. Однако, при этом, авансовые платежи они все равно обязаны уплачивать ежеквартально.

Часть изменений касается в равной степени и ЕСХН и УСН. В частности, для «упрощенцев» и предприятий, применяющих ЕСХН, снято 30-процентное ограничение на перенос убытков на будущие налоговые периоды.

Расходы на суточные при командировках списывать на расходы можно будет без норм.

Фирма- правопреемник вправе учесть убытки организации, прекратившей свою деятельность в ходе реорганизации.

Фирма, применяющая ЕСХН теперь вправе учитывать в расходах на участки, при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права, в размере оплаченных сумм.

Кроме того, с этого года на ЕСХН смогут перейти организации, имеющие филиалы и представительства.

Для «упрощенцев» снято 30-процентное ограничение на перенос убытков на будущие налоговые периоды.

Подверглись изменению и суточные при командировках Теперь списывать на расходы можно будет без норм. Однако в статье 346.16 Налогового кодекса РФ осталась ссылка на нормы стать 246 Налогового кодекса РФ. где нормирование сохранилось.

При применении «упрощенки» фирма- правопреемник вправе учесть убытки организации, прекратившей свою деятельность в ходе реорганизации.

Расходы на страхование имущественной ответственности фирма- «упрощенец» сможет учесть при расчете единого налога. Это касается и ОСАГО.

Налогоплательщики при УСН смогут теперь учитывать расходы на приобретение сырья и материалов не только по мере списания в производство, но и по факту оплаты.

Еще одно изменение коснулось выбора объекта налогообложения фирмой – «упрощенцем».

Напомним, до 2009 года действовал следующий порядок- объектом налогообложения признавались доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществлялся самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

В частности, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Во всех остальных случаях, объект налогообложения не мог меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Начиная с 2009 года. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 24 ноября 2008 года № 208-ФЗ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (то есть статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

А пункт 2 статьи 2 того же Федерального закона № 208 -ФЗ распространяет эту норму на отношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Но одно из самых интересных изменений состоит в том, что органы власти субъектов федерации могут изменять ставку единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. А именно, при применении «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Говоря по-русски, для отдельных категорий налогоплательщиков единый налог может составить 5 процентов.

Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента теперь вправе нанимать сотрудников, однако не более 5 человек, в том числе по гражданско-правовым договорам. Кроме того, с 1 января этого года патент можно будет взять на любой срок от месяца до года. Отменено, также ограничение на применение УСН на основе патента только в отношении одного вида предпринимательской деятельности.

Местные органы власти лишены возможности выбора из списка виды деятельности, попадающие под патент.

Им предоставлена альтернатива – принять закон о введении патентной «упрощенки» или нет.

Кроме того, предприниматели, получающие патенты в разных субъектах Российской Федерации, обязаны стать на учет в налоговых органах субъекта, где получены патенты.

С 2009 года отменена обязанность предпринимателя на патенте вести учет расходов.

Единый налог на вмененный налог также подвергся изменению.

Начиная с 1 января 2009 года не смогут применять ЕНВД организации, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек , либо которые имеют долю участия других фирм более 25 процентов.

Затронули изменения и положение учреждении образования, здравоохранения и социального обеспечения, занимающиеся общепитом в объектах с залами обслуживания. Эти организации могут переводиться на ЕНВД в случае, если данная деятельность не является неотъемлемой частью процесса их функционирования. То есть ,если это не основной вид деятельности.

Начиная с этого года нельзя будет корректировать коэффициент К2 на фактический период осуществления деятельности.

Не попадают под ЕНВД, с этого года штрафные стоянки, продажа газа, передача в пользование автозаправок и автомобильных газовых заправок, а также деятельность по изготовлению мебели и строительству индивидуальных жилых домов. Но, зато попадает под действие этого специального налогового режима деятельность паркингов.

Исключено понятие стационарного торгового места, а стационарной торговой сетью признается не только торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям, но и в не предназначенных, но фактически используемых для торговли.

Ну и последнее – в декларации, начиная с этого года, однозначно, физический показатель отражается в целых единицах.

И.А. ТОЛМАЧЁВ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «РОСБУХ», январь 2009 года