Как отчитаться в целевом использовании средств

Минфин России в Письме от 22 июня 2006 г. N 03-02-07/1-159 рекомендовал всем некоммерческим организациям, а значит, и образовательным, включать в состав годовой бухгалтерской отчетности форму N 6 “Отчет о целевом использовании полученных средств”. Рассмотрим порядок заполнения этого документа на примере.

Какие показатели следует учесть при заполнении формы

Для того чтобы определиться с порядком заполнения формы, рассмотрим, какие показатели должны отражаться в каждой строчке формы N 6.

Остаток средств на начало отчетного года
Кредитовое сальдо по счету 86 “Целевое финансирование” (возможно, если целевые программы рассчитаны на несколько лет или организация ведет предпринимательскую деятельность)

Вступительные взносы
Вступительные взносы в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, потребительских кооперативах. Взимаются один раз

Членские взносы
Регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов организаций, основанных на принципах членства

Добровольные взносы
Взносы, полученные: – организациями, не основанными на принципах членства; – не от членов организаций; – в пределах выше установленных уставными документами

Доходы от предпринимательской деятельности организации
Сумма выручки от предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета (по отгрузке). А именно:
– кредитовый оборот по счету 90 “Продажи”, уменьшенный на дебетовый оборот по этому же счету в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”;
– либо разница между кредитовым оборотом по счету 90 субсчет “Выручка” и дебетовыми оборотами этого счета по субсчетам “Налог на добавленную стоимость”, “Акцизы”, “Экспортные пошлины”

Прочие
Прочие поступления по уставной деятельности:
– суммы грантов;
– ассигнования из бюджетов всех уровней;
– средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;
– пожертвования, признаваемые таковыми согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ;
– стоимость имущества, переходящего некоммерческой организации по завещанию в порядке наследования.

Прочие внереализационные и операционные доходы (счет 91 субсчет “Прочие доходы”):
– суммы положительных курсовых разниц от переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ РФ;
– проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах;
– суммы штрафных санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров и т.п.

Всего поступило средств
Сумма всех выше перечисленных поступлений

Расходы на целевые мероприятия
Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия, к которым относятся проекты и программы, осуществляемые организацией в целях, ради которых она создана. А именно сумма средств по строкам:
– социальная и благотворительная помощь;
– проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.;
– иные мероприятия
в том числе: социальная и благотворительная помощь

Суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи физическим и/или юридическим лицам. Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

Расходы на:
– изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия;
– аренду конференц-зала;
– гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды;
– транспортное обслуживание участников мероприятия;
– питание и проживание в гостиничном номере участников мероприятия и т.п.
иные мероприятия

Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан

Расходы на содержание аппарата управления
Сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для достижения целей, предусмотренных уставом).
Расходы на содержание аппарата управления включают:
– расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления);
– выплаты, не связанные с оплатой труда;
– расходы на служебные командировки и деловые поездки;
– содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта);
– ремонт основных средств и иного имущества;
– прочие
в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

Расходы на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с Трудовым кодексом РФ, а также гражданско-правовым и авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды. А именно:
– единого социального налога;
– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
– взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
– выплаты, не связанные с оплатой труда

Расходы на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда (не указанные в трудовом договоре). Например, выплаты материальной помощи
расходы на служебные командировки и деловые поездки

Командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории РФ, так и за ее пределами:
– расходы по проезду и найму жилого помещения;
– суточные;
– расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов; – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

Эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п., а также затраты на содержание служебного автотранспорта. В том числе:
– затраты на аренду помещения, а также автомобильных и иных транспортных средств;
– оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями, и т.п.;
– затраты по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов и т.п.;
– оплата стоимости топлива и иных расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов;
– плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств и др.
ремонт основных средств и иного имущества

Затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способами

Прочие
Иные расходы (стоимость услуг связи, консультационных услуг, уплаченных налогов и пр.)

Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
Расходы организации на покупку основных средств и материально-производственных запасов в соответствии с нормами ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01

Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
Коммерческие расходы, а также затраты, связанные с управлением организацией

Прочие
Иные расходы, не отнесенные в предыдущие строки. Например, затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Всего использовано средств
Сумма всех вышеперечисленных расходов

Остаток средств на конец отчетного года
Рассчитывается сальдо на конец отчетного периода. Оно должно быть равно кредитовому сальдо по счету 86 “Целевое финансирование” на конец отчетного периода

Пример заполнения формы представлен в документе: Forma.doc [39 Kb]

Э.С.Митюкова, к. э. н., генеральный директор ООО “Академия успешного бизнеса”

“Главбух”. Приложение “Учет в сфере образования”, 2006, N 4