Наши филиалы: Москва, Казань
 English
Эльвира Митюкова
Ведущий лектор
Кандидат экономических наук
победитель конкурса «Бухгалтерский оскар»
по данным журнала «Семинар для бухгалтера» вошла в число лучших лекторов России
Популярный блоггер на "Эхо Москвы"
Автор более 20 книг, бестселлеры:
- «Финансы в условиях кризиса»
- «Налоговое планирование. Анализ реальных схем 2013»












Член СРО "Аудиторская Ассоциация Содружество", ОРНЗ 11206025458, ответственность по аудиту застрахована в ОАО «ВСК» по полису № 1406Н370R4765, лицензия Е009399
О КОМПАНИИСЕМИНАРЫАУДИТ, БУХУЧЕТ, КОНСАЛТИНГ, ПРАВОПУБЛИКАЦИИДОКУМЕНТЫ И СПРАВОЧНИКИКУРСЫ ПО БУХУЧЕТУ И ИНОСТРАННОМУ ЯЗЫКУСЕМИНАРЫ ЗА РУБЕЖОМ И В РЕГИОНАХ
Налоговое планирование

Академия Успешного Бизнеса РУБРИКАТОР
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
НДС
ЕНВД
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УПРАВЛЕНИЕ ХОЛДИНГОМ
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
УЧЕТ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
УЧЕТ В ТУРИЗМЕ
ОТЧЕТНОСТЬ
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
КНИГИ
ИНТЕРВЬЮ
Академия Успешного Бизнеса
Академия Успешного Бизнеса
АКАДЕМИЯ УСПЕШНОГО БИЗНЕСА: ЗНАНИЕ - СИЛА УСПЕШНОЙ КОМПАНИИ
За 8 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня.

РАССЫЛКА

Всем подписчикам скидка 10%

Подписаться письмом

Рассылка 'Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения'

НАШИ ОПРОСЫ

Какие аудиторские услуги Вам интересны?
обязательный аудит
инициативный аудит
семинары для бухгалтеров
налоговые консультации
   Результаты

НАШИ КЛИЕНТЫ

Яндекс.Метрика

Рейтинг@Mail.ru

Rambler



    Главная / Публикации / Отчетность

Академия Успешного Бизнеса Как заполнить Бухгалтерский баланс

Как заполнить Бухгалтерский баланс

Последний день, когда в налоговую инспекцию нужно принести бухгалтерскую отчетность за прошлый год, - 31 марта 2007 г.
Бухгалтерскую отчетность должны сдавать все предприятия, в том числе и "вмененщики". Исключение сделано только для организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Но если фирма сочетает "упрощенку" и "вмененку", ей придется как вести бухгалтерский учет, так и представлять отчетность, причем в целом по организации.
Несколько слов об ответственности. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках никак нельзя отнести к налоговым декларациям. Поэтому штраф за несвоевременную сдачу баланса - 50 руб. Именно такое наказание установлено ст. 126 Налогового кодекса РФ. Кроме того, оштрафовать могут и должностное лицо организации (как правило, наказывают руководителя). Согласно ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составит от 300 до 500 руб.
Расскажем о том, как заполнить каждую строку баланса.

АКТИВ БАЛАНСА. РАЗДЕЛ I "ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ"

- Нематериальные активы - Разница между дебетовым сальдосчета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04).

- Основные средства - Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование")

- Незавершенное строительство - Остатки по счетам 07, 08

- Доходные вложения в материальные ценности - Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02

- Долгосрочные финансовые вложения - Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов

- Отложенные налоговые активы - Сальдо счета 09

- Прочие внеоборотные активы - Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса

- Итого по разд. I - Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150

Нематериальные активы (строка 110)

Расходы на приобретение программ. Если авторские права на компьютерные программы вашей фирме не принадлежат, учитывать их в составе нематериальных активов нельзя. Они отражаются в составе расходов будущих периодов. Кроме того, стоимость нематериальных активов, полученных в пользование, нужно справочно отразить за балансом по строке 990.
Однако тут есть такой нюанс: структура забалансовых счетов не предусматривает отдельного счета для отражения нематериальных активов, полученных в пользование. Однако, как сказано в Письме Минфина России от 12 ноября 2004 г. N 07-05-14/296, организация вправе вводить дополнительные забалансовые счета по своему усмотрению. Поэтому для учета таких нематериальных активов можно предусмотреть, например, счет 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование".

АКТИВ БАЛАНСА. РАЗДЕЛ II "ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ"

- Запасы - Сумма строк 211 - 217
в том числе: - Остаток по счету 10 плюс (минус)

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности -  дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16

- животные на выращивании и откорме - Сальдо счета 11

- затраты в незавершенном производстве - Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46

- готовая продукция и товары для перепродажи - Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42

- товары - 215 Сальдо счета 45

- расходы будущих периодов - Сальдо счета 97.

- прочие запасы и затраты - Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"

- НДС по приобретенным ценностям - Сальдо счета 19

- Дебиторская задолженность - Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев"
в том числе:

- покупатели и заказчики - Дебетовое сальдо по счетам 62, 76(долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Дебиторская задолженность - Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62
субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев"
в том числе:

- покупатели и заказчики - Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, за минусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

- Краткосрочные финансовые вложения - Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют проценты

- Денежные средства - Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57

- Прочие оборотные активы - Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса

- Итого по разд. II - Сумма строк 210, 220, 230,240, 250, 260 и 270

- Баланс - Сумма строк 190 и 290


Запасы (строка 210)

Расходы будущих периодов. По строке 210 отражаются в том числе и расходы будущих периодов, которые также нужно отдельно показать по строке 216. К ним относятся, например, затраты фирмы на получение лицензий, а также расходы по обязательной или добровольной сертификации. При этом очень важно не путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 или 240 баланса. Например, оплата аренды офиса на несколько месяцев вперед не относится к расходам будущих периодов, а считается авансом.
Различать эти два понятия важно и еще по одной причине. Организация, перечислив аванс своему контрагенту, может рассчитывать на вычет НДС только после того, как товары будут получены (работы выполнены, услуги оказаны). Это следует из ст. 172 Налогового кодекса РФ. А по расходам будущих периодов НДС можно принять к вычету сразу, например, как только фирма получит сертификат или лицензию. Конечно, при соблюдении остальных условий вычета.

ПАССИВ БАЛАНСА. РАЗДЕЛ III "КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ"

- Уставный капитал - Сальдо счета 80.

- Собственные акции, выкупленные у акционеров - Сальдо счета 81

- Добавочный капитал - Сальдо счета 83

- Резервный капитал - Сумма строк 431 и 432
в том числе:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством - Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами - Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)- Сальдо счетов 84, 99

- Итого по разд. III - Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411


Уставный капитал (строка 410)

Увеличение уставного капитала. Акционерное общество вправе увеличить свой уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Возникает ли в таком случае у организаций-акционеров налогооблагаемый доход? Нет, не возникает (Письмо Минфина России от 11 августа 2005 г. N 03-05-01-04/265). Основание - пп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. А вот акционеры - физические лица должны заплатить НДФЛ со стоимости превышения новой номинальной цены акции над ее первоначальной стоимостью. Ведь в этом случае они получают доход в натуральной форме.
Отметим, что при увеличении своего уставного капитала организация должна сверить его с величиной своих чистых активов. Дело в том, что размер уставного капитала не может быть меньше стоимости чистых активов предприятия. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.
Чтобы посчитать стоимость чистых активов, нужно руководствоваться порядком, который изложен в совместном Приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз. Хотя этот документ утверждает Порядок оценки стоимости чистых активов для акционерных обществ, ООО также могут им руководствоваться. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 9 октября 2000 г. N 04-03-20.

ПАССИВ БАЛАНСА. РАЗДЕЛ IV "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"

- Займы и кредиты - Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по
долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

- Отложенные налоговые обязательства - Сальдо счета 77

- Прочие долгосрочные обязательства - Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам разд. IV "Долгосрочные обязательства"

- Итого по разд. IV - Сумма строк 510, 515 и 520

ПАССИВ БАЛАНСА. РАЗДЕЛ V "КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"

- Займы и кредиты - Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним

- Кредиторская задолженность - Сумма строк 621 – 625
в том числе:
- поставщики и подрядчики - Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

- задолженность перед персоналом организации - Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами - Кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН"

- задолженность по налогам и сборам - Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН".

- прочие кредиторы - Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. По этой строке показывают и задолженность по гражданско-правовым договорам.

- Задолженность перед участниками - Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70

- Доходы будущих периодов - Остаток по счету 98

- Резервы предстоящих расходов - Остаток по счету 96

- Прочие краткосрочные обязательства - Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"

- Итого по разд. V - Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660

- Баланс - Сумма строк 490, 590 и 690


При написании материала были использованы следующие источники:

1. Л.С.Бочкова. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей. - "Главбух", 2006, N 1


Контакты:
Юридический адрес: 109145, г. Москва, ул. Привольная, д. 2, стр. 1, оф. 4, Учебный класс и головной офис: 127015, Бизнес-центр «Новодмитровский»: г. Москва,
ул. Большая Новодмитровская, д. 14, стр. 2, под. 3, оф. 210.Телефон/Факс: (495) 748-03-16, 601-88-32
Конференц-залы в аренду

© 2007 Successfull Business Academy. Все права защищены. | www.sba-consult.ru | e-mail: info@sba-consult.ru

БЛИЖАЙШИЕ СЕМИНАРЫ

19.01.2015
понедельник
Защита и оптимизация бизнеса при налоговой экономии. (19-20 января 2015 г., г. Владивосток)
ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ: 19-20 января 2015 г. В 2014 году ужесточился контроль за налоговыми схемами, возро ...

26.01.2015
понедельник
Все для подготовки отчетности за 2014 г.: изменения по налогу на прибыль и НДС. ПБУ 2015 г.
ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ: 26 января 2015 г. Семинар посвящен основным изменениям законодательства 2014-2015 ...

27.01.2015
вторник
Защита бизнеса при налоговой экономии. Риски применения налоговых схем в 2015 г. (27-28 января 2015 г., Москва)
ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ: 27-28 января 2015 г. В 2014 году ужесточился контроль за налоговыми схемами, возро ...

Интервью Митюковой Э.С. журналу "Семинар для бухгалтера"
ПУБЛИКАЦИИ

Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет.
Особенности регистрации, учета и налогообложения в некоммерческих организациях всегда вызывают множ ...

Новая налоговая нагрузка по состоянию на 13.05.2014 г.
Новая налоговая нагрузка по состоянию на 13.05.2014 г. < ...