В ближайшее время Правительство РФ проведет конкурсы по отбору территорий для создания новых особых экономических зон (ОЭЗ). Старые же ОЭЗ с 27 августа 2005 года, прекратят свое существование. Исключение сделано только для двух зон: в Калининградской и Магаданской областях. Такие изменения вводит Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ».
Налоговые льготы для новых ОЭЗ установлены отдельным законом № 117-ФЗ, который также подписан президентом 22 июля 2005 года. Этот документ вступает в силу лишь с 1 января 2006 года. Поскольку предполагается, что новые зоны начнут действовать только в следующем году.
В этом материале мы расскажем о новых правилах создания ОЭЗ, о том, кто сможет в них работать и какие налоговые льготы получить.
ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ – КАКИЕ ОНИ БУДУТ?
Особая экономическая зона (ОЭЗ) – это часть территории России, где действует особый, льготный режим ведения предпринимательской деятельности. Федеральный закон № 116-ФЗ предусматривает создание зон двух типов: технико-внедренческих и промышленно-производственных. По замыслу правительства всего будет создано по четыре-пять зон каждого типа. Кроме того, в ближайшее время в закон планируется внести изменение, которое предусматривает создание еще и рекреационных (курортных) зон для развития туристической инфраструктуры.
Обратите внимание: по новому закону одна особая экономическая зона не может находиться на территории сразу нескольких муниципальных образований. Кроме того, зона не должна полностью включать в себя всю территорию какого-либо административного образования. Старые же зоны создавались на территории целых областей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели регистрируются в ОЭЗ в качестве резидентов, с которыми администрация ОЭЗ заключает соглашение о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.
ОЭЗ создается на двадцать лет. Этот срок не продлевается. Правда, по решению Правительства РФ зона может прекратить свое существование досрочно. Скажем, если в течение трех лет администрация ОЭЗ не заключила ни одного соглашения с резидентом особой экономической зоны.
На территории ОЭЗ запрещаются следующие виды деятельности:
– добыча и переработка полезных ископаемых;
– металлургическое производство;
– переработка лома черных и цветных металлов;
– производство и переработка подакцизных товаров, за исключением легковых автомобилей и мотоциклов.
Отличительные черты особых экономических зон мы представили в таблице.
Сравнительная характеристика типов ОЭЗ
1.Площадь
Промышленно-производственная – не более 20 кв. км
Технико-внедренческая – не более 2 кв. км
2.Резиденты ОЭЗ
Промышленно-производственная
Коммерческие организации, заключившие соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности (за исключением унитарных предприятий)
Технико-внедренческая
Индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (за исключением унитарных предприятий)
3.Документы, необходимые для заключения соглашения о ведении деятельности.
Промышленно-производственная
– заявка, где содержатся сведения о предполагаемой деятельности, площади земельного участка, объемах капитальных вложений;
– копия свидетельства о государственной регистрации;
– копия свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
– копия учредительных документов;
– бизнес-план;
положительное заключение на представленный бизнес-план, подготовленное банком, который соответствует критериям, установленным Федеральным агентством по управлению ОЭЗ.
Технико-внедренческая:
– заявка, где содержатся сведения о предполагаемой деятельности, о необходимом государственном и муниципальном имуществе;
– копия свидетельства о государственной регистрации;
– копия свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
– копия учредительных документов (для юрлиц);
– бизнес-план
4.Срок, на который заключается соглашение
Промышленно-производственная
На время не более срока, оставшегося до прекращения существования зоны
Технико-внедренческая
На время не более срока, оставшегося до прекращения существования зоны
5.Предмет соглашения о ведении деятельности.
Промышленно-производственная
Резидент обязан инвестировать в производство на территории ОЭЗ сумму, эквивалентную не менее 10 млн. евро по курсу Банка России на день представления заявки на заключение соглашения. Причем не менее 1 млн. евро – в течение года с момента заключения соглашения
Технико-внедренческая
Резидент обязан вести технико-внедренческую деятельность
Хотя официальный конкурс на создание инфраструктуры ОЭЗ еще не начался, поступившие на рассмотрение в Минэкономразвития проекты касаются как технико-внедренческих, так и промышленно-производственных зон. Среди подавших заявку называют Москву, Санкт-Петербург, Московскую область, Томск, Новосибирск, Пензу, Нижний Новгород. А одну из первых экономических зон планируют создать в Усть-Луге (Кингисеппский район Ленинградской области).
НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ
Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» обнародовал те льготы, которые будут действовать для резидентов особых экономических зон.
ЕСН
Для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ устанавливаются пониженные ставки единого социального налога. Платить ЕСН будут по следующим ставкам:
Налоговая база на каждое физическое
лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет
До 280 000 руб. 14,0%
От 280 001 до 600 000 руб. 39 200 руб. + 5,6% с суммы,
превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 57 120 руб. + 2,0% с суммы,
превышающей 600 000 руб.
Налог на прибыль
С 2006 года при налогообложении прибыли резиденты особых экономических зон могут рассчитывать на следующие льготы.
Во-первых, предприятия, которые имеют статус резидентов промышленно-производственной ОЭЗ, смогут амортизировать собственные основные средства, применяя специальный коэффициент ускорения, но не выше 2. Такая льгота прописана в новой редакции пункта 7 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых, резиденты ОЭЗ смогут полностью признать расходы на НИОКР в том отчетном периоде, в котором эти затраты были произведены.
В-третьих, на резидентов промышленно-производственных зон не будет распространяться ограничение при списании убытков. То есть такие организации смогут направлять всю свою прибыль на покрытие убытков. Это изменение внесено в статью 283 Налогового кодекса РФ. Напомним: в 2006 году обычные фирмы смогут списывать убыток в пределах 50 процентов от прибыли. Об этом сказано в статье 5 Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ. Для них подобное ограничение будет снято только с 2007 года.
Налог на имущество и земельный налог
В течение первых пяти лет резиденты как промышленно-производственных, так и технико-внедренческих экономических зон освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога. Причем льгота по налогу на имущество действует с момента постановки его на учет, а для земельного налога – с момента получения прав собственности. Соответствующие поправки Федеральный закон № 117-ФЗ внес в статьи 381 и 395 Налогового кодекса РФ. Эти статьи устанавливают перечень организаций, которые вправе не уплачивать налога на имущество и земельный налог.
Режим свободной таможенной зоны
На территории ОЭЗ вводится режим так называемой свободной таможенной зоны. Определение этого понятия раскрывается в статье 37 Федерального закона № 116-ФЗ. В ней сказано, что свободная таможенная зона – это режим, на территории которого действуют две льготы.
Первая касается иностранных товаров. Они размещаются и используются на территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС.
Вторая льгота действует в отношении российских товаров. При ввозе товаров на территорию ОЭЗ применяется ставка НДС 0 процентов. Кроме того, не нужно платить таможенные пошлины, однако перечислить акциз придется. При этом ввоз товаров на территорию ОЭЗ и ее вывоз происходит только с разрешения таможенных органов. То есть территория ОЭЗ является зоной таможенного контроля.
И.С. НЕМЧАНИНОВ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Главбух № 16, 2005
