Чтобы учесть непогашенную кредиторскую задолженность после перехода компании с упрощенки на общий режим, нужно определить вид расходов, по которым образовалась кредиторка.
В каких случаях можно учесть товары, работы, услуги в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:
- стоимость не оплаченных поставщикам товаров, которые приобретены и перепроданы на УСН;
- стоимость не оплаченного поставщикам сырья и материалов;
- стоимость работ и услуг, приобретенных в период упрощенки, за которые не заплатили исполнителю.
Такой порядок следует из:
- подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК,
- писем Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165,
- ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693,
- определения Верховного суда от 06.03.2015 № 306-КГ15-289.
Он не зависит от объекта налогообложения, который был на упрощенке, – «доходы» или «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).
Состав расходов нужно определять с учетом закрытого перечня и порядка признания расходов на УСН (ст. 346.16 и 346.17 НК).
В каких случаях можно учесть зарплату, налоги и страховые взносы в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:
После перехода на общую систему в расходы по налогу на прибыль можно списать начисленную, но не выплаченную зарплату, а также не перечисленные в бюджет страховые взносы и налоги, кроме единого налога при УСН.
Налоговое законодательство не регулирует учет таких расходов при переходе с УСН «доходы» на общую систему. Однако эти затраты не были учтены в период применения УСН. А значит, при учете таких расходов можно руководствоваться нормами для расчета налога на прибыль (ст. 255, 272 и 273 НК).
Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/3/154 и от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921.
Такой же позиции Минфин придерживается и сейчас.
На видеокурсе семинара для бухгалтеров Эльвиры Митюковой вы узнаете новые правила выдачи пособий работникам в 2021 г., путевки и иные выплаты для работников в 2021-2022 гг.: как выгодно отражать для налогообложения; все изменения в налоге на прибыль, НДС, зарплате, НДФЛ и страховых взносах. Приобрести курс и ознакомиться со всеми важными изменения в работе бухгалтера вы можете уже сейчас.
Обратите внимание, что в 2021 г. принято более 70 нововведений по налогу на прибыль, НДС, бухучету, НДФЛ и страховым взносам, которые важно учесть бухгалтеру при составлении отчетности за полугодие 2021 г.
Программа и запись на курс https://www.sba-consult.ru/nds/
Скидки:
- постоянным клиентам – 10%,
- для 2-х участников на один онлайн-семинар - скидка 50%
