Правовое положение
Автономная некоммерческая организация (АНО) — это одна из популярных форм НКО. Ее цель — оказание образовательных, медицинских, культурных, научных услуг, а также услуг в области физкультуры, спорта и других социальных сферах.Правовое положение АНО регулируют Закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также статья 123.24 ГК РФ.
Для создания автономной некоммерческой организации достаточно одного учредителя: это может быть и юрлицо, и гражданин. Главная особенность АНО — отсутствие членства. Учредители на добровольной основе вносят денежные средства и передают в собственность имущество, но при этом не сохраняют права на него. Организация не отвечает за учредителей, как и учредители не отвечают по обязательствам АНО.
АНО в отличие от других НКО может оказывать услуги на возмездной основе и вести предпринимательскую деятельность. Полученную прибыль она использует в уставных целях и не распределяет между основателями.
Существует огромное количество различных форм АНО, например, здравоохранительные центры, детские лагеря, пансионаты, спортклубы.
Особенности бухучета в автономных некоммерческих организациях
Автономные некоммерческие организации могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Если АНО предоставляет услуги на платной основе, она должна вести раздельный учет поступления денежных средств и понесенных затрат. Доходы от предпринимательства, и целевое финансирование расходуются строго на уставную деятельность по утвержденной смете.Основными источниками получения доходов, которые обязательно потребуется указать в бухгалтерском учете, будут:
- добровольные взносы;
- пожертвования заинтересованных в развитии АНО лиц;
- выручка от оказания возмездных услуг.
Налоговый учет в автономных некоммерческих организациях
АНО могут применять как общий налоговый режим, так и упрощенку. Находящиеся на традиционной системе налогообложения организации платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги, по которым имеют объекты налогообложения.Организации-работодатели уплачивают НДФЛ и взносы в СФР за сотрудников.
Налог на прибыль
АНО являются плательщиками налога на прибыль, как правило, в рамках предпринимательской деятельности. Пожертвования и иные целевые суммы при расчете налога не учитываются.Деньги, полученные автономной организацией за оказанные платные услуги, учитываются в составе выручки от реализации товаров, работ, услуг по правилам статьи 248 НК РФ. Расходы, связанные с коммерческой деятельностью, могут уменьшать полученные доходы.
НДС
Как правило, АНО, оказывающая услуги, уплачивает с них НДС в общем порядке.Суммы целевого финансирования, полученные на осуществление основной уставной деятельности (в том числе на оказание социальных услуг), не являются объектом для обложения НДС.
Автономная некоммерческая организация может избежать обязательств по НДС даже с платных услуг, если они относятся к необлагаемым в соответствии со статьей 149 НК РФ. В том числе это:
- медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями;
- проведение занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях и студиях;
- услуги в сфере культуры и искусства.
Другие налоги
АНО уплачивает налог на имущество, транспортный и земельный налоги на общих основаниях, но в регионах РФ могут быть установлены льготы.Организация исполняет все обязанности налогового агента, начиная с начисления и удержания налога при выплате денежных средств и заканчивая уплатой налога в бюджет.
УСН
Автономные учреждения вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), кроме НКО, имеющих филиалы, иностранных организаций и других организаций, указанных в статье 346.12 НК РФ.При определении лимитов дохода ограничивающих применение упрощенки, доход от целевого финансирования не учитывается.
Виды отчетности в автономных некоммерческих организациях
АНО, как и все НКО, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность (специальные формы - 1-СОНКО, 11-краткая), отчетность по страховым взносам и специальную отчетность в Минюст. Если АНО не имеет поступлений от иностранных источников и иностранные лица не являются ее учредителями, а все российские поступления не превышают 3 млн руб в Минюст сдаётся вместо отчетности соответствующее заявление.Бухотчетность АНО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Если организация подходит под критерии обязательного аудита (например, имеет валюту баланса более 400 млн руб или является иностранным агентом), в состав годовой отчетности входит обязательное аудиторское заключение.
Состав налоговой отчетности зависит от налогового режима. Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль и НДС вне зависимости от того, были облагаемые доходы или нет. То же самое касается декларации по упрощенке, если АНО применяет УСН. Обязанность по сдаче остальных деклараций зависит от наличия объекта налогообложения: имущества, транспорта, земли.
За сотрудников нужно сдавать ЕФС-1. Если НКО не выдает зарплату, а из сотрудников только руководитель, необходимо заполнить и сдать нулевой расчет по страховым взносам.
