За все время пандемии расходы на гигиену, средства защиты и прочее составили немалую сумму. Можно ли сэкономить хотя бы на налогах и страховых взносах – читайте далее.Средства защиты и дезинфекция
Приобретение масок, термометров, антисептиков, санитайзеров и другие подобные расходы на поддержание санитарно-гигиенического режима на рабочих местах имеют самое непосредственное отношение к производственным затратам на охрану труда. Приобретение отражается точно так же, как и прочие материальные расходы; а выдача и списание в расход не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (ст. 223 ТК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Упрощенцам, учитывающим расходы, целесообразно рассматривать такие расходы в качестве обеспечения мер техники безопасности (пп. 39 – 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Будьте осторожны с компенсацией таких расходов своим сотрудникам или подрядчикам: при выделении этих платежей из общей массы расчетов за товары и услуги их нельзя будет признать вашими расходами в налоговом учете (Письмо Минфина России № 03-03-06/1/104786 от 01.12.2020).
Исследования на наличие коронавируса и иммунитета к нему
В ряде случаев сотрудникам приходится самим оплачивать тестирование, а работодатель может такие расходы возместить – ведь итоги обследования необходимы для осуществления производственной деятельности, затраты на тестирование также относятся к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Но поскольку такие компенсации не упоминаются в качестве освобождаемых от страховых взносов в ст. 422 НК РФ, бухгалтеру приходится начислять страховые взносы на суммы такого возмещения (Письмо Минфина России № 03-03-06/1/71912 от 06.09.2021).
Этого можно избежать, если работодатель будет перечислять оплату напрямую медицинской организации либо организует тестирование в качестве меры предупреждения распространения инфекции. Подобные требования содержатся в нормативных актах, принятых в некоторых субъектах РФ, но могут быть установлены локальными нормативными актами по организации на основании требований ст. 212 ТК РФ об обеспечении безопасных условий и охраны труда работников.
Для упрощенцев с 01.01.2021 разрешено принимать такие расходы к уменьшению облагаемого дохода в качестве обеспечения мер техники безопасности при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/73438 от 10.09.2021).
Удерживать НДФЛ не надо в любом случае. Дело в том, что медицинское обследование направлено на обеспечение нормальных условий труда, в связи с чем у сотрудника экономической выгоды не возникает, а потому и нет облагаемого дохода (Письма Минфина России № 03-03-07/54757 от 25.06.2020, № 03-03-06/1/71912 от 06.09.2021).
Вакцинация сотрудников
Обязательные профилактические прививки проводятся в соответствии с требованиями Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. В ряде сфер деятельности требования об обязательной вакцинации устанавливаются главами регионов, необходимо уточнять обоснованность расхода. Только при соответствии положениям п. 1 ст. 252 НК РФ затраты на вакцинацию учитываются работодателями как прочие расходы. (Письма Минфина России № 03-03-06/1/87999 от 08.10.2020, № 03-03-06/1/73062 от 09.09.2021). Поэтому необходимо издать приказ со ссылкой на федеральный или региональный закон, распоряжение главных санитарных врачей об обязательной вакцинации, утвердить список работников, подлежащих вакцинации, заключить договор с медицинской организаций, оплатить и принять ее услуги по акту.
Если вакцинация проводится в рамках договора ДМС, то в налоговом учете такие расходы не признаются из-за отсутствия фактора обоснованности. Упрощенцам разрешается принять расходы на обязательную вакцинацию, если требование о ней установлено нормативными правовыми актами РФ (пп. 39-40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Оплата за нерабочие дни
Суммы зарплаты, выплаченные сотрудникам за дни, объявленные нерабочими с сохранением зарплаты, - учитываются во внереализационных расходах по налогу на прибыль. Их экономическая обоснованность подтверждается тем фактом, что обязанность по выплатам установлена федеральным или региональным законодательством (Письма Минфина России № 03-03-06/1/88525 от 09.10.2020, № 07-01-10/40375 от 18.05.2020). Такие затраты можно учесть и в составе расходов применении УСН (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/47346 от 16.06.2021).
Оплата должна начисляться в обычном размере, как если бы работник полностью отработал все дни – введение нерабочих дней не является основанием для снижения заработка (Письмо МинТруда России №14-4/10/П-2696 от 26.03.2020).
Все прочие случаи предоставления нерабочих дней (дополнительных отпусков, выходных для постановки прививок, дней отдыха после них и т.п.), не предусмотренные прямо требованиями федерального или регионального законодательства, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России № 03-03-06/1/73062 от 09.09.2021).
