Давайте разбираться вместе: движимое или недвижимое имущество?

Давайте разбираться вместе: движимое или недвижимое имущество?

В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). И вполне можно ожидать, что налоговые органы будут стремиться доказать недвижимый характер различных объектов, чтобы собирать побольше налогов. Налогоплательщики конечно же не хотят платить лишнее – поэтому разбираться в этом вопросе приходится не только юристам.

Действующее гражданское законодательство не дает четких формулировок для определения каждого вида, устанавливая только то, что к недвижимости относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей. Помимо этого, в порядке исключения, признаются недвижимостью воздушные и морские суда, учтенные в кадастре машино-места. А все прочее, соответственно, признается движимым имуществом (ст. 130 ГК РФ). Многочисленные разъяснения финансового ведомства и обширная судебная практика последних лет дает представление о некоторых признаках, сформировавшихся за последние годы по данному вопросу.

Регистрация в ЕГРН

Алгоритм для выявления характера того или иного вида имущества достаточно кратко был сформулирован в ФНС в Письме № БС-4-21/14968 от 02.08.2018: сначала налоговикам рекомендовано проверить запись об объекте в ЕГРН – едином государственном реестре прав на недвижимое имущество. Но такого признака нет в ГК РФ, и по сложившейся судебной практике регистрация права собственности не признается бесспорным доказательством того, что такая вещь – недвижимая (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ № 18-ПЭК16 от 11.03.2016). Поэтому на следующем шаге налоговые инспекторы обязаны установить, можно ли в принципе перемещать данный объект без несоразмерного ущерба его назначению.

Так, к примеру, незавершенное строительство вполне может и не быть зарегистрировано в ЕГРН, особенно если речь идет о самых первых этапах – котлован, фундамент. Однако такой объект имеет неразрывную связь с землей и его перемещение нецелесообразно. Здесь речь идет о недвижимости, налоговые органы рано или поздно ее выявят и доначислят налог. (Постановление АС Уральского округа № Ф09-9720/14от 12.03.2015). Аналогичным образом могут оказаться незарегистрированными в ЕГРН права на объекты недвижимости, возникшие задолго до введения системы государственной регистрации прав (Письмо ФНС России № БС-4-21/18582от 24.09.2018).

Неразрывная связь с землей

Прочная связь с землей – признак недвижимости, установленный в ст. 130 ГК РФ. Если такой связи нет – имущество движимое (за исключением объектов, признаваемых движимыми в силу закона: речных и воздушных судов, например). Исключение – рекламные конструкции, так как хотя их и прочно укрепляют на земле при установке, по окончании определенного срока их легко перемещают на другое место без потери каких-либо свойств. И в современной практике такие конструкции однозначно относят к движимым объектам (Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/11960 от 11.04.2013)

Другой пример – колодец, асфальтовое покрытие, забор. Такие объекты не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, не подлежат регистрации, но также прочно связаны с землей, хотя и могут быть перемещены на другой объект для использования в тех же целях. Суды такие объекты вообще не признают ни движимыми, ни недвижимыми, считая их всего лишь частью составной недвижимой вещи (земельного участка, парковки, здания и т.п.). Как правило, такие части служат для улучшения потребительских свойств земельного участка, без этих улучшений он не будет так же эффективно использоваться по своему прямому назначению (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/203от 02.04.2007, Постановление АС СКО № А53-4526/2014 от 05.03.2015).

Но иногда части целого недвижимого объекта, связанные с землей, могут существовать и без него – так, например, системы вентиляции и кондиционирования, насосные станции могут быть самостоятельными основными средствами, особенно если их возвели после сдачи здания как строительного объекта. В пользу такой логики служат разные сроки полезного использования (у инженерных систем они как правило заметно меньше, чем у капитальных зданий), возможность демонтажа без ущерба для назначения здания (Решения АС Курской области № 35-2727/2017 от 04.09.2018, Новгородской области № А44-10247/2017).

Системный подход

Как видите, двух вышеописанных критериев явно недостаточно, поэтому последние рекомендации ФНС продолжают исследование и настаивают на тщательном изучении документации по спорному объекту (Письмо ФНС РФ № БС-4-21/5305@ от 25.03.2019). Для капитальных объектов советуют брать информацию из проектной документации, разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию, документов технического учета (технической инвентаризации). Из этих документов может следовать, например, что созданы не несколько самостоятельных независимых друг от друга объектов, а один сложный имущественный комплекс и налоговых претензий не избежать (Решение АС Республики Коми № А29-4430/2018 от 11.12.2018).

Отдельного внимания заслуживает заключение экспертизы – по некоторым уникальным объектам целесообразно заранее провести инженерно-техническую экспертизу, чтобы снять любые сомнения при учете и налогообложении. Налоговые органы все чаще привлекают экспертов к подобным вопросам, суды могут получить в одном деле два заключения с прямо противоположными выводами, при этом исход дела решает судебная экспертиза (третья), и она может оказаться тоже не в пользу компании (Решение АС Архангельской области № А05/879/2018 от 30.05.2018).

В будущем ожидаются изменения

Работа судебных и законодательных органов над уточнением понятий движимого и недвижимого имущества ведется довольно активно, по информации ФНС с 2018 года Минэкономразвития России совместно с другими органами исполнительной власти и с привлечением к обсуждению представителей бизнес-сообщества готовит поправки. Предполагается, что итогом этой работы станет проект федерального закона, изменяющий часть норм ГК РФ в части совершенствования законодательства о недвижимом имуществе, направленный в том числе на уточнение понятия «недвижимое имущество» (из Письма Минфина России № 03-05-05-01/94044 от 24.12.2018).

+7 (495) 748 03 16

info@sba-consult.ru

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

Читайте так же

03.06.2021 11:21:00
С 1 июля 2021 года в России вводится система
Читать далее
15.04.2021
По окончании отчетного года каждая организация должна подготовить и сдать бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Читать далее
11.01.2021 10:09:00
Малый бизнес освободили от обязательного аудита в соответствии с Законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ, который внес поправки в Закон «Об аудиторской деятельности».
Читать далее
21.12.2020
В ноябре 2019 года был принят новый федеральный стандарт 5/2019 «Запасы». Обязательное применение его начинается только с 1 января 2021 года, при этом на изучение и подготовку к переходу отводился весь 2020 год. Комментариев по самому стандарту написано уже достаточно много, каждый бухгалтер уже многое знает и готовится применять. Мы же спешим поделиться информацией о том, как начать применять новые правила.
Читать далее
22.03.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
12.03.2020 13:31:00
В состав годовой бухгалтерской отчетности все организации, за исключением организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности, в обязательном порядке включают пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, в которых раскрываются (расшифровываются) показатели баланса и отчета (Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-02-07/2/18285, направлено налоговым органам Письмом ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@ и размещено на официальном сайте ФНС).
Читать далее
11.03.2020 13:49:00
Владимир Путин подписал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Что изменилось?
НДС
Читать далее
09.03.2020 14:53:00
Согласно ст. 134 ТК РФ при растущих потребительских ценах на товары и услуги каждый работодатель обязан проводить индексацию заработной платы. Это требование существовало в главном законе о труде еще в самой первой его редакции, принятой в 2001 году. Однако особое внимание контролеров Роструда правило об обязательной индексации получило лишь в последнее время, хотя уровень инфляции за все это время был заметно больше 0%.
Читать далее
06.03.2020 13:37:00
За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере бизнесмену было предъявлено обвинение по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, максимальное наказание по которой составляет до 6 лет лишения свободы. Это тяжкое преступление, совершаемое умышленно с корыстными целями. Кроме того, налоговые преступления наносят серьезный ущерб государственной казне. Многие организации просто погибают в ходе уголовного преследования и уже никогда не возвращаются на рынок.
Читать далее
03.03.2020 13:40:00
Никакая отчетность не может являться причиной для стресса и паники и мир вокруг из-за этого не должен рушиться.
Все дело в системе наших убеждений. Либо мы решаем для себя, что от множества отчетов нужно уставать, либо гордимся сделанным и получаем от этого удовольствие.
Читать далее
02.03.2020 14:54:00
Заключая договор на крупную сумму, продавец нередко включает условие о внесении авансовых платежей. Для юриста такое условие выглядит хорошей защитой интересов компании, а для бухгалтера — дополнительной обязанностью в виде уплаты НДС с полученной сумы аванса в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Читать далее
27.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах».
Читать далее
25.02.2020
В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 153 ЖК РФ обязанность по внесению оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги наступает у собственника с момента возникновения права собственности на жилое помещение, которое возникает с момента его государственной регистрации, либо у лица, принявшего от застройщика помещение по передаточному акту или иному документу о передаче, например, по акту допуска в квартиру для входа в ремонт или акту передачи ...
Читать далее
21.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах». Согласно этому Обзору «Решение
Читать далее
12.02.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
31.01.2020 13:52:00
Борьба с отмыванием преступными сообществами денег дошла до того, что законодатели обязали практически всех работников сферы финансов и консалтинга сообщать обо всех обнаруженных признаках в Финмониторинг. В число обязанных вошли также и аудиторы.

Означает ли это, что профессиональная тайна прекращает свое существование?
Читать далее
30.01.2020 13:34:00
конкретного работника. Поправки в трудовое законодательство внесены федеральными законами № 436-ФЗ и 439-ФЗ от 16.12.2019 г., вступившими в силу с начала 2020 года. Очевидны положительные стороны этого нововведения для работодателей – меньше проблем с первичной выдачей трудовой книжки и принятием платы за нее от работника, упрощение ведения и хранения кадровой документации. Но есть и минусы – новые формы персонифицированной отчетности в ПФР.
Читать далее
27.01.2020
Давайте разберемся, за что с бухгалтера Владимира Цыбина могут забрать 97 млн. рублей (Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС19-21244 от 27 ноября 2019 года). Как многие уже слышали, на главбуха вместе с бывшим директором возложили субсидиарную ответственность за доведение компании до банкротства, которое случилось после налоговой проверки, закончившейся в 2013 году доначислениями на 124 млн. рублей. Контролирующее лицо должника: главный ...
Читать далее
25.01.2020 13:51:00
Каждая схема, в результате применения которой налоговая инспекция нашла уменьшение налоговой нагрузки, может быть признана схемой уклонения. Какой бы хорошей она не была со слов вашего консультанта! Будь-то схема с поставщиками-«однодневками» или с применением ИП, либо упрощенцев – все они в равной степени могут быть признаны умышленным снижением налогов (Письмо ФНС России от 11.08.2017№ СА-4-7/15895@).
Читать далее
12.12.2019 13:54:00
В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем. Но порой такие дни выпадают на периоды болезни, отпуска или увольнения работника – нужно ли переносить день выхода на работу или дату увольнения на следующий рабочий день?!
Читать далее
02.12.2019
Умение выявить чужие ошибки – это высокий уровень профессионализма, при котором самому знатоку ошибаться уже почти невозможно. Такие ощущения возникают нередко при чтении решений по налоговым проверкам – надо же было так бухгалтеру промахнуться, а вот если бы инспектор налог считал – наверное, все бы учел и вывел точную сумму... Но посудите сами: найти ошибку и выполнить работу без ошибок – это же две абсолютно разных задачи! И случается...
Читать далее
25.11.2019
Случается, что контрагенты не справляются со своими обязательствами, а к моменту налоговой проверки у покупателя и вовсе прекращают свою деятельность. У бухгалтера на руках остаются лишь документы, которые удалось получить, но налоговые органы могут заподозрить в умышленном завышении затрат при помощи «исчезающего» контрагента. К моменту проверки через 2-3 года многое может измениться, но есть и хорошая новость – доказать реальность сделки ...
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее

Наши самые популярные услуги: