С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах РФ: в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (Законы от 25.02.2022 № 17-ФЗ, № 18-ФЗ).
Условия применения автоматизированной УСН
Основные условия применения во многом похожи на привычную УСН, но имеется ряд отличий. Так, существенная роль в учете доходов и расходов отведена уполномоченным банкам – они будут собирать, обрабатывать и передавать в налоговый орган данные о доходах и расходах бизнеса, по которым рассчитают налоговую базу и начислят налог. Таким образом, контролировать налогоплательщика будут при помощи ККТ и уполномоченного банка.
Среднесписочная численность ограничена 5 чел. в месяц, при этом не допускаются налоговые нерезиденты РФ. Доходы по АУСН за год не должны превышать 60 млн. руб., при этом исключены любые филиалы и обособленные подразделения. Совмещение АУСН с любыми другими налоговыми режимами не допускается. Ставки налога при этом выше, чем при УСН: при объекте «доходы» - 8%, «доходы минус расходы» - 20%, по минимальному налогу – 3%.
Преимущества автоматизированной УСН
Отсутствие отчетности вообще – все необходимые действия совершат уполномоченный банк и налоговая инспекция;
Нулевые ставки по страховым взносам на ИП и на работников при любых размерах доходов
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ возложены на обслуживающий банк
Недостатки автоматизированной УСН
Зарплатный проект банка неизбежен, все выплаты должны идти безналично – возможны доп.расходы;
Стоимость услуг банка для бизнеса скорее всего увеличится;
Хранение документов по расходам для их учета – остается обязательным, в т.ч. при получении убытка (ст. 402-ФЗ, п.1 ст. 252 НК РФ);
Ограничения по численности, объемам выручки, способам ведения бизнеса, регионам и срокам действия.
Пример сравнения налоговых режимов
Для выбора налогового режима целесообразно провести сравнение нескольких вариантов при одинаковых исходных данных. Допустим, планируется в июле открытие бизнеса в Московской области, сфера деятельности – парикмахерские услуги, количество наемных работников – 3 человека. Ожидаемый доход за второе полугодие 2022 г. – 1 млн. рублей, расходы по оплате труда и иные – по 300 тыс.руб. в целом за весь период.
Рассматриваются варианты ООО на УСН и АУСН, а также вариант ИП на патенте.
Таблица расчета
Главный вопрос семинара – изменения бухгалтерского учета 2022 года!
