Выездная проверка серьезное испытание для любого бизнеса. Ее результатом могут стать крупные штрафы, доначисления по налогам, административная и даже уголовная ответственность должностных лиц.
По статистике, с каждым годом таких проверок становится меньше, при этом их результативность возрастает. Это значит, налоговики научились лучше раскрывать схемы ухода от налогов.
Чтобы пройти ее с наименьшими потерями, нужно детально разобраться как эта процедура проходит, можно ли к ней подготовиться и кто попадает под контроль. Об этом сегодня и поговорим.
Что такое выездная налоговая проверка
В НК нет точного определения для этого вида контроля. Ее процедуру регламентируют тексты ст. 82, ст. 88, ст. 89 НК РФ.ВНП проводится в офисе или торговой точке ИП или организации. Иногда, когда место ведения деятельности не позволяет выделить помещение для проверяющих, ее переносят в стены налоговой. Инспекторы практически не ограничены в своих действиях: имеют право запрашивать любые первичные и финансово-хозяйственные документы, проводить осмотры помещений, выемки, инвентаризацию и опрашивать работников.
Главная цель: установить правильно ли исчисляются налоги и если есть нарушения, собрать доказательства.
Виды выездных налоговых проверок.
- тематические и комплексные
- плановые и внеплановые
Тематическая предполагает контроль какого-либо одного налога. Например, у ФНС есть подозрения, что организация занижает НДС. Тогда она проверит, как начисляется именно этот налог, а другие анализировать не будет.
Комплексная проверка - это аудит нескольких или всех налогов, сборов и страховых взносов.
Обычно компании проверяют планово, по графику ФНС на текущий год.
Но бывает, что инициируют проверки внепланово или даже повторно. Об этом говорится в статье 89 НК РФ, чаще всего, это происходит в случае существенного отклонения показателей налоговой нагрузки предприятия от плановых, которые считают налоговики, в случаях ликвидации и реорганизации юрлица. Однако, Закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" допускает и другие ситуации для внеплановых ревизий. Например, при поступлении жалобы на несоблюдение законодательства по налогам, при наличии предписания прокуратуры и др.
Что повышает вероятность проведения выездной налоговой проверки.
Не все организации представляют интерес для налоговой. Подбирают кандидатов из компаний, у которых совпало наибольшее количество критериев риска. Они опубликованы на сайте ФНС и любая организация может самостоятельно оценить для себя вероятность “гостей” из налоговой.
Критерии, по которым налоговая отбирает компании для проверки:
- Начисление и уплата налогов меньше, чем у других фирм отрасли.
- В бухгалтерской отчетности более двух лет отражаются убытки
- Вычет по НДС равен или больше 89% от суммы начисленного налога
- Зарплата персонала ниже, чем в среднем по рынку.
- Расходы за календарный год сопоставимы с суммой доходов за тот же период.
- Расходы увеличиваются быстрее, чем растет выручка.
- В течение года более двух раз бизнес приближается к предельным значениям показателей по спецрежимам.
- Есть сделки с перекупщиками и другими посредниками, не имеющие экономического смысла.
- Непредоставление пояснений и документов по запросам ФНС.
- Часто меняется адрес местонахождения.
- Показатель рентабельности ниже, чем в среднем по отрасли
- Присутствуют сделки с сомнительными контрагентами.
Как подготовиться к ВНП
О предстоящей проверке налоговая не предупреждает, рассчитывая на эффект внезапности. Ее можно предположить, сопоставив свои показатели с критериями, а также по частым запросам, требованиям и вызовам в ФНС для дачи показаний.
Если это имеет место, лучше подготовиться к встрече с инспекторами заранее.
- Убедиться, что оригиналы документов в наличии и содержат необходимые подписи и печати.
- Проконсультироваться с юристом о том, как вести себя в спорных ситуациях, узнать свои права и обязанности
- Проинструктировать сотрудников о том, как лучше отвечать на вопросы и вести себя во время визита ФНС
- Подготовить кабинет для инспекторов.
Можно ли избежать проверки?
Стать невидимкой для налоговой можно, если правильно организовать работу:
- своевременно изучать и внедрять в работу актуальные изменения в законодательстве по бухучету и налогам
- использовать законные способы экономии налогов
- хотя бы раз в год приглашать аудиторов, чтобы они “свежим” взглядом проверяли правильность начислений
Первые два пункта можно будет подробно изучить на курсе Академии Успешного Бизнеса: “Налоговое планирование и контроль: VIP - курс изменений 2024 г. защита бизнеса до, во время и после налоговой проверки”.
Сроки ВНП.
Проверка начинается с даты решения о ее проведении, а завершается - датой оформления справки. Согласно НК РФ она не может продолжаться дольше 2 месяцев. При этом ФНС уполномочена приостанавливать и продлевать сроки, если нужно изучить дополнительные материалы или детальнее разобраться в хозяйственных операциях юрлица.
Приостанавливать ревизию можно несколько раз и по разным основаниям на срок до 6 месяцев.
Когда налоговая продлевает проверку?
- Компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
- Получена информация о нарушениях по налогам, которую необходимо проверить
- У юрлица есть обособленные подразделения. В зависимости от их количества срок может быть увеличен до 6 месяцев.
- При непредоставлении документов в срок.
- Руководство компании препятствует проведению проверки
- Сторонние организации не предоставили в срок ответы: банки, контрагенты, переводчики и пр.
- Форс-мажор: пожар, наводнение, аварийные ситуации и др.
Максимальный срок всеми приостановками составляет 6 месяцев.
Порядок проведения выездной налоговой проверки.
- Предъявление решения о ее назначении. В нём должны быть указаны наименование юрлица, какие налоги будут проверять, за какой период, ФИО и должности инспекторов.
- Непосредственно сама проверка.
Проверяющие вправе:
- запрашивать почти любые документы: накладные, договоры, счета-фактуры, регистры бухучета и т.д.
- осматривать помещения и территорию
- опрашивать сотрудников и контрагентов
- проводить инвентаризацию
- привлекать сторонних специалистов для проведения экспертиз, переводов и пр.
Часто после анализа бумаг у инспекторов могут возникнуть уточняющие вопросы и они могут запросить дополнительные документы.
Может показаться, что проверяющие всемогущие, а у бизнеса нет никаких прав. Но это не так, у налоговиков есть определённые ограничения.
Что не может проверять ФНС при ВНП:
- Одни и те же налоги за одинаковый период более одного раза, кроме случаев повторных налоговых проверок, предусмотренных ст. 89 НК РФ.
- налоги, которые не внесены в решение о проверке
- период более 3 лет с даты решения. Например, в 2024 году могут запрашивать документы за 2021, 2022, 2023 годы.
- Проверять компанию чаще 2 раз в год
- Результаты проверки. По окончании ревизии формируется справка, в которой указывается, кто и что проверяли, сколько времени. С этого момента сотрудники ФНС должны завершить проверочные мероприятия. В течение двух месяцев инспекция предоставляет акт с обнаруженными нарушениями и предписаниями к их устранению.
- Обжалование результатов. Их можно подать в течение месяца со дня ознакомления с актом.
Обжалование решения налоговой проверки.
Если компания не согласна с выводами налоговой, то она имеет право обжаловать акт ВНП.
Как это сделать?
- Подготовить возражения на акт проверки. Для этого письменно оформляется ответ по поводу обнаруженных нарушений. Срок предоставления - 1 месяц с даты получения акта.
- Налоговая рассматривает акт и возражения, проводит очную встречу руководителей компании и сотрудников ФНС, где можно лично отстоять свою позицию.
- После изучения новых контраргументов ФНС выносит окончательное решение, в котором указывает обнаруженные нарушения и предписания к ним.
Особенности налоговых проверок в 2024 году:
В последнее время налоговики все чаще используют нестандартные приемы для сбора информации:
- встречают свидетелей и сотрудников компании во дворе дома, в кафе во время обеденного перерыва и т.д.
- изучают социальные сети, устанавливают связи через телеграм-ботов. Так могут установить, ведет ли компания торговлю через соцсети, примерный объем продаж. Внимательно изучают фотографии в поиске доказательств взаимосвязи, обращают внимание на названия папок, логотипы и прочие “подсказки”
- анализирует сайты, в том числе удаленные
- проводит выемки жестче. На них проверяющие приходят совместно с полицией и изымают, необходимые им документы
- сопоставляют расстояние и время. Например, могут доказать нереальность сделки, если по документам исполнитель выполнял работы в Москве, а фактически в это время находился в Казани.
Будет нужно периодически смотреть на свой бизнес глазами проверяющих, видеть нестыковки и устранять их.&
Типичные нарушения, которые выявляет ФНС:
- Дробление бизнеса без адекватных причин. Часто такую схему используют, чтобы оставаться на спецрежимах и экономить налоги
- Выдача займов вместо дивидендов.
- Переоформление сотрудников в самозанятые
- Получение доходов на карту
Кого не будут проверять в 2024 году?
На контроль этих категорий ИП и юрлиц наложен мораторий до конца года:
- организации, находящиеся на налоговом мониторинге
- аккредитованные IT-компании
- мобилизованные ИП и учредители.
Вывод: выездные проверки крайне редко заканчиваются отсутствием претензий от проверяющих. Пройти ее максимально безопасно можно, если в бизнес изначально строит свою работу законно. Это возможно!
Научиться можно на семинарах в Академии Успешного Бизнеса.
