Минфин пояснил, что учесть расходы до перехода ИП на УСН возможно, но при соблюдении определенных условий.
Минфин России в письме от 15.11.2012 № 03-04-05/8-1308 напоминает, что расходы в составе профессионального вычета должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, связаны с получением доходов и оплачены (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК).
ИП не вправе учесть никакие расходы после перехода на УСН с объектом «доходы» согласно п. 1 ст. 346.18 НК.
Расходы признаются, если ИП стал применять УСН «доходы минус расходы».
Расходы на УСН признаются после их фактической оплаты, но при соблюдении особых условий (п. 2 ст. 346.17 НК):
1. Расходы не оплачены на общем режиме. Их можно списать после оплаты на упрощенке, если объект «доходы минус расходы». Расходы должны быть в закрытом перечне. Для некоторых расходов дополнительно нужно выполнить особые условия для списания. Если в период общей системы ИП перечислял частичную оплату, на упрощенке можно списать расходы, оплаченные после перехода на спецрежим. Расходы, которые были оплачены до перехода на УСН, учесть нельзя, поскольку на ИП не распространяются положения подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.
2. Расходы полностью оплачены на общем режиме. После перехода на упрощенку их учесть нельзя. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 346.17 и статьи 346.25 НК и подтверждается письмами Минфина от 19.10.2020 № 03-11-11/90996 и от 17.05.2019 № 03-11-11/35597.
Главные изменения в работе бухгалтера с 2021 года на семинаре «Все изменения 2021 г. за два дня: налог на прибыль, НДС, зарплата, НДФЛ и страховые взносы. Отчетность за I квартал 2021 г. ФСБУ 5/2019»: https://www.sba-consult.ru/otchetnost/
