Аннулирование деклараций по НДС с 1 июля 2021 г

Аннулирование деклараций по НДС с 1 июля 2021 г
Первая попытка ФНС ввести аннулирование деклараций в июле 2018 г. не удалась, и в 2020 г. были приняты поправки в НК РФ – именно они и вступили в силу 1 июля 2021 г.
(п. 4.1 ст. 80 НК РФ, № 374-ФЗ от 23.11.2020).

До этого момента отказы налоговиков в приеме деклараций регулировались внутренним Регламентом
(п. 19 Приложения 1 к приказу ФНС № ММВ-7-19/343@ от 08.07.2019).



Теперь же перечень опасных признаков заметно сократился:


• факт подписания декларации неуполномоченным лицом;
• дисквалификация лица, подписавшего декларацию;
• дата записи о смерти физлица в реестре ЗАГС предшествует дате подписи им декларации;
• запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе;
• исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ;
• несоответствие показателей контрольным соотношениям.

Выявление хотя бы одного из этих фактов влечет прекращение камеральной проверки, о чем обязательно сообщают налогоплательщику. Уведомление об отказе в приеме декларации инспекция должна направить в течение 5 рабочих дней со дня выявления недостатка.

Из-за постоянных технических сбоев в базе данных ФНС нет уверенности в том, что поступление декларации в установленный срок позволит налогоплательщикам своевременно устранить недостатки и избежать штрафов. Фактически камеральные проверки начинаются гораздо позже момента поступления данных в систему ФНС.

Поскольку сроки аннуляции ничем не ограничены, то она может произойти практически в любое время до истечения сроков камеральной проверки.
Коснется ли это деклараций, представленных до 01.07.2021? В законе о принятии поправок есть оговорка о том, что аннулирование применяется только к поданным после этой даты декларациям и расчетам.

Однако в судебной практике уже есть обратное мнение, касающееся подачи уточненных деклараций неуполномоченными лицами (Постановление АС Северо-Западного округа № Ф07-5554/2021 от 13.07.2021 по делу № А56-14368/2020). Инспекция не должна принимать такие уточненки и не должна вносить их данные во внутренние системы учета.

Если это уже случилось, то внесенные данные следует аннулировать, как впрочем и сами декларации, подписанные неуполномоченными лицами. Дополнительно судьи сослались на вступление в силу с 01.07.2021 порядка аннулирования (п. 4.1 ст. 80НК РФ) и сделали вывод о том, что подобное должно осуществляться налоговым органом и в отношении ранее поданных уточненок.

Что делать, если обнаружены «разрывы»


Когда АСК НДС-2 не находит соответствующей записи у кого-то из ваших контрагентов, она обозначает это расхождение как «разрыв». Обычно такие ошибки устраняются представлением пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), иногда приходится уточнять декларацию.

Теперь же «разрывы» могут образовываться из-за аннулирования декларации контрагента, причем не только вашего непосредственного, но и любого в цепочке поставщиков товара или услуги. В этом случае будут затребованы пояснения либо уточнения, в рамках углубленной проверки могут также оцениваться косвенные связи между компаниями, вероятность их взаимозависимости и подконтрольности, объемы и направления финансовых потоков. В самом тяжелом случае итогом может стать отказ в вычете входного НДС.

Но большинство контрагентов, получивших уведомления об аннуляции, подадут новую декларацию (в основном, с теми же данными) и «разрыв» исчезнет сам собой. И ничего другого, кроме формального пояснения в ответ на «разрывы», здесь не потребуется: вычет произведен на основании полученного счета-фактуры, сделка реальна, контрагент действительный и благонадежный, операции подтверждены надлежащим образом и т.д. Для полной уверенности целесообразно систематически проводить сверки взаиморасчетов с контрагентами.

Блокировка счетов из-за аннулирования


В ответ на требование по «разрывам» необходимо отправить квитанцию о его приеме, чтобы уложиться в 6 рабочих дней. Не получив квитанцию, инспекция вправе заблокировать средства на банковских счетах компании (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Вообще, аннулирование декларации сводится к признанию ее неподанной, а это само по себе уже достаточное основание для блокировки расчетного счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Как уже было сказано, об аннулировании декларации инспекторы обязаны уведомлять налогоплательщика в течение 5 дней (п. 4.2 ст. 80 НК РФ).

В дополнение к этому с 01.07.2021 г. налоговики могут сами уведомить о предстоящей блокировке, причем сделать это они должны не позднее, чем за 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения (ст. 76 НК РФ с поправками Федерального закона № 368-ФЗ от 09.11.2020). Однако в законе это лишь право налоговых органов, а не обязанность.
При этом увеличен срок, по истечении которого может быть заблокирован счет. Если до 01.07.2021 блокировка была возможной уже на 11-ый рабочий день по истечении срока сдачи отчетности, то теперь это допустимо только с 21-го рабочего дня.

Чтобы снять блокировку в этом случае придется подать отчетность снова, устранив несоответствия, ставшие причиной аннуляции. И еще до окончания следующего рабочего дня после даты представления отчетности, инспекция обязана отменить блокировку (пп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Посетите семинар по этой теме
14 - 16
Ноября 2022 Москва и онлайн
Налоговое планирование – полный курс изменений и схем 2022-2023 гг. Защита бизнеса до, во время и после налоговой проверки

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: