Бухгалтерская и налоговая отчетность в 2025 году: что изменилось и как не ошибиться

С 2025 года бизнес столкнулся с масштабными изменениями в отчетности: обновленные формы, новые стандарты, пересмотренные сроки и даже дополнительные налоги. Разбираемся, какие документы теперь придется сдавать по-новому, а где можно дышать свободнее.

1. Новый стандарт бухотчетности: ФСБУ 4/2023

С 1 января 2025 года действует ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н). Первый отчетный период, к которому он применяется, — I квартал 2025 года.

Что изменилось?

• Инвестиционная недвижимость теперь выделяется отдельной строкой (1160) вместо прежних «Доходных вложений».


• Долгосрочные активы к продаже (ДАП) стали обязательным показателем в оборотных активах.


• Кредиторская задолженность делится на краткосрочную (до 12 месяцев) и долгосрочную.


• Исчезли строки по доходам будущих периодов и поисковым активам.


• Долги учредителей теперь отражаются в разделе «Капитал» (строка 1320).

2. Промежуточная бухотчетность: кто сдает и как

Не все компании обязаны формировать промежуточную отчетность (ПБО), но для некоторых категорий бизнеса это требование законодательно закреплено:

Обязательные случаи:

• Застройщики (ч. 5 ст. 3 закона № 214-ФЗ).


• Банки и организации под контролем ЦБ (указание Банка России № 4983-У от 27.11.2018).


• Эмитенты ценных бумаг (Положение Банка России № 714-П от 27.03.2020).


• Компании в процессе ликвидации (ч. 4 ст. 17 закона № 402-ФЗ).

Добровольные случаи:

• Прописано в уставе.


• Решение собственников (например, для выплаты промежуточных дивидендов).


• Требование контрагентов (банков, лизинговых компаний).

Состав ПБО по ФСБУ 4/2023

Состав промежуточной бухгалтерской отчётности коммерческих организаций – тот же самый, что и годовой отчётности. В неё входит бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменении капитала, подробные пояснения за отчётный промежуточный период. При упрощенной бухгалтерской отчётности промежуточную отчётность можно не составлять.

Минимальные показатели теперь строго регламентированы:

• В балансе — НМА, ОС, запасы, дебиторка, капитал, кредиторка и др.


• В ОФР — выручка, себестоимость, проценты, налог на прибыль, прибыль от прекращаемой деятельности (новый показатель!).

3. Налоговая реформа: главные изменения

НДС

• Новая декларация (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@):


• Добавлены строки для ставок 5%, 7%, 16,67%.


• Упрощено подтверждение нулевой ставки при экспорте (ФЗ № 92-ФЗ).
• УСН-плательщики теперь платят НДС (если доход > 60 млн руб.).

Налог на прибыль

• Основная ставка выросла до 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — региональный).


• IT-компании теперь платят 5% вместо 0%.


• Новая форма декларации (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

НДФЛ

Прогрессивная шкала:

• 13% — доход до 2,4 млн.руб./год


• 15% — от 2,4 до 5 млн.руб./год


• 18% — от 5 до 20 млн.руб./год


• 20% — от 20 до 50 млн.руб./год


• 22% — свыше 50 млн.руб./год

Туристический налог

С 2025 года введен налог на временное проживание (до 1% от стоимости аренды).

4. Спецрежимы: что поменялось

УСН

• Новая декларация (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).


• Добавлен раздел 4 для учета расходов на ККТ.

АУСН

С 2025 года к эксперименту присоединились 50 регионов.

ПСН

• Освобождение от НДС при доходе ≤ 60 млн.руб.


• Можно получить патент на изделия из серебра.

Самозанятые

• При потере статуса можно перейти не только на УСН, но и на АУСН/ПСН.


• Росстат сбор данных по НПД (без участия плательщиков).

5. Страховые взносы и штрафы

• Фиксированные взносы ИП — 53 658 руб. (+1% с дохода свыше 300 тыс. руб.).


• Пониженный тариф для МСП — 15% (с части выплат свыше 1,5 МРОТ).


• Новые пени за просрочку налогов:


• 1-30 дней — 1/300 ставки ЦБ.


• 31-90 дней — 1/150 ставки ЦБ.


• С 91 дня — снова 1/300 ставки ЦБ.

Вывод: как адаптироваться к изменениям?

1. Проверить учетную политику на соответствие ФСБУ 4/2023.


2. Обновить формы отчетности (особенно промежуточную).


3. Учесть новые налоговые ставки (НДС, прибыль, НДФЛ).


4. Следить за спецрежимами (АУСН расширяется, УСН усложняется).

Главное — не откладывать подготовку: ошибки в новых формах могут обернуться штрафами. Если сомневаетесь — лучше проконсультироваться с аудитором. Мы всегда рады помочь в решении возникших трудностей.

Как готовить отчетность по новым правилам 2025 года: пошаговая инструкция

С 2025 года бухгалтерам и предпринимателям приходится работать по обновленным стандартам. Разбираемся, как правильно подготовить отчетность, чтобы избежать ошибок и штрафов.

1. Проверьте, какие отчеты изменились

Бухгалтерская отчетность

Обязательные формы по ФСБУ 4/2023:

• Баланс (новая структура, добавлены строки по инвестиционной недвижимости и долгосрочным активам к продаже).


• Отчет о финансовых результатах (ОФР) (появилась строка по прибыли от прекращаемой деятельности).


• Пояснения (ОДДС, ОИК, пояснения).

Что ушло:

• Доходы будущих периодов.


• Поисковые активы.

Налоговая отчетность

Новые формы:

• НДС (добавлены строки для ставок 5%, 7%, 16,67%).


• Налог на прибыль (ставка 25%, новые коды в декларации).


• НДФЛ (прогрессивная шкала: 13-22%).

2. Алгоритм подготовки отчетности

Шаг 1. Сверьте данные за 2024 и 2025 годы

• Показатели должны быть сопоставимы (п. 8 ФСБУ 4/2023).


• Если в 2024 году активы учитывались иначе, внесите корректировки в пояснения.

Шаг 2. Проверьте новые строки в балансе и ОФР

• Инвестиционная недвижимость (стр. 1160) — теперь отдельно от ОС.


• Долгосрочные активы к продаже (ДАП) — включаются в оборотные активы.


• Прибыль от прекращаемой деятельности (новая строка в ОФР).

Шаг 3. Подготовьте пояснения

ФСБУ 4/2023 допускает два варианта:

1. Полный (все данные по пп. 8–50 стандарта).


2. Сокращенный (только существенные изменения).

Шаг 4. Убедитесь в правильности налоговых расчетов

• НДС:


• УСН-плательщики с доходом > 60 млн руб. теперь платят НДС.


• Проверьте новые ставки (5%, 7%, 16,67%).


• Налог на прибыль:


• Основная ставка — 25% (8% в федеральный бюджет, 17% — в региональный).


• IT-компании платят 5% (вместо 0%).


• НДФЛ:


• Применяйте прогрессивную шкалу (13-22%).

Шаг 5. Сдайте отчетность в срок

3. Частые ошибки и как их избежать

Ошибка: Неправильное отражение инвестиционной недвижимости.
Решение: Выделите ее в отдельную строку (1160).

Ошибка: Забыли включить ДАП в оборотные активы.
Решение: Проверьте, не планируется ли продажа ОС/НМА в ближайший год.

Ошибка: Не учли прогрессивную ставку НДФЛ.
Решение: Разделите доход сотрудника на части и посчитайте налог отдельно для каждой.

4. Полезные инструменты

• Электронные сервисы ФНС («Налогоплательщик ЮЛ»).


• Бухгалтерские программы (1С, Контур.Эльба) — уже обновили формы.


• Консультации аудиторов — если сомневаетесь в расчетах.

Вывод

Главное в 2025 году — внимательность к деталям.

✔ Сверьте старые и новые формы.
✔ Проверьте новые строки в балансе и ОФР.
✔ Учтите изменения в налогах (НДС, прибыль, НДФЛ).
✔ Сдавайте отчетность вовремя.

Если не уверены — лучше перепроверить у специалиста, чем платить штрафы.