Изменения в ПБУ 18/02 с 2020 года

Изменения в ПБУ 18/02 с 2020 года
Последние поправки в Положение по бухгалтерскому учету по расчетам на прибыль организаций (ПБУ 18/02) были внесены еще в конце 2018 года Приказом Минфина России № 236н от 20.11.2018 г., что подразумевало не только неспешное ознакомление с новшествами, но и внедрение их в жизнь уже с 2019 года.

Причем это можно было делать исключительно по желанию и после внесения поправок в учетную политику организации. А тем, кто такого желания не проявил, применять новую редакция придется с отчетности за 2020 год – и это уже в обязательном порядке.

Новые строки в отчете о финансовых результатах

По новой редакции из первого пункта ПБУ 18/02 исчезли слова об отражении разницы между суммами налога на прибыль, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета и по налоговому учету. Поэтому теперь не выводится разница доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету, а сравниваются балансовая стоимость активов и обязательств со стоимостью, получаемой при расчете налога. При этом результаты подсчетов и том и в другом случае будут одинаковыми.

 Итогом данного нововведения стало объединение в одном показателе текущего налога на прибыль из декларации c ОНА и ОНО – все это вместе назвали расходом по налогу на прибыль (строка 2410 формы 2). Далее, при заполнении отчета этот показатель вычитается из прибыли до налогообложения, что дает в результате сумму получаемой чистой прибыли. В таком, обновленном виде, налоговикам по-видимому легче станет сопоставлять данные о суммах налога на прибыль и собственно полученной прибыли компании.

Постоянные разницы переименованы


Теперь следует оперировать новыми понятиями: постоянный налоговый доход и постоянный налоговый расход. На самом деле это ни что иное как хорошо знакомые постоянный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство (соответственно).

Логика здесь может показаться несколько непривычной, поскольку по смыслу ст. 252 и ст. 248 НК РФ в налоговом учете расходы – это суммы затрат, принимаемых в уменьшение налоговой базы, а доходы – денежные поступления, увеличивающие налоговую базу. Как следствие, такое же влияние и на сумму налога к уплате: расходы ее уменьшают, а доходы – увеличивают. Но постоянные налоговые расходы (ранее ПНО) наоборот – увеличивают сумму налога на прибыль в отчетном периоде, а постоянные налоговые доходы (ранее ПНА) – уменьшают. Таким же образом

Уточнение по временным разницам


Понятие временных разниц дополнено: к ним относятся также и результаты операций, которые не включены в бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но формируют налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах. Это могут быть разного рода резервы – на отпуска, под обесценивание товаров и др., переоценка активов по рыночной стоимости и некоторые иные случаи, описанные в п. 11 ПБУ 18/02.

Кроме того, сформулировано правило расчета такой временной разницы. По состоянию на отчетную дату она определяется как разность между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Практический смысл этого заключается в том, что бухгалтерские проводки по начислению ОНО и ОНА теперь надо делать на последнее число месяца.

Рекомендации по бухгалтерскому учету


В первоначальной редакции ПБУ 18/02 для учета условных доходов и расходов предписывалось использовать бухгалтерские счета 09 и 77. Отражение ОНА в бухгалтерском учете выражалось проводкой Дт 09 – Кт 68, а образование ОНО проводкой Дт 68 – Кт 77. В дальнейшем, при уменьшении ранее показанных условных расходов (доходов) или их полном погашении составлялись обратные проводки. Этот порядок продолжает действовать и сейчас.

В свете новых понятий более удобным представляется несколько иной метод расчета, разработанный Фондом НРБУ «Бухгалтерский методологический центр» в Рекомендации Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» от 26.04.2019. Расчет налога на прибыль в этом случае ведется на счете 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого и формируется сумма расхода по налогу на прибыль. При этом текущий налог на прибыль собирается на отдельном субсчете к счету 99 в корреспонденции со сч. 68 субсчет «Расходы по налогу на прибыль». Отложенный налог собирается на другом субсчете к сч. 99 при списании ОНА из Дт 09 или ОНО из Кт 77.

Поскольку для заполнения отчета о прибылях и убытках требуется определять величины расходов по текущему и отложенному налогу в соответствии с требованиями абз. 3 п. 20 и п. 24 ПБУ 18/02, рекомендованный БМЦ метод учета наиболее показателен.

Переходные положения

В тексте поправок к ПБУ 18/02 не нашлось указаний по переходу на новые требования. Однако в случае существенности необходим ретроспективный пересчет всех представляемых в бухгалтерской отчетности данных (п. 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Для этого перед введением нового

порядка целесообразно составить регистр учета временных разниц и скорректировать ранее сформированные данные за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала. Подробные рекомендации на этот счет можно найти в материалах «БМЦ» (Рекомендации Р-109/2019-КпР и Р-110/2019-КпР).

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Читайте так же

13.09.2021 12:30:00
Национальная система прослеживаемости товаров в России заработала с 08 июля 2021 г. Это затронуло лишь несколько видов товаров, для которых введена прослеживаемость –
Читать далее
16.08.2021 16:18:00
Первая попытка ФНС ввести аннулирование деклараций в июле 2018 г. не удалась, и в 2020 г. были приняты поправки в НК РФ – именно они и вступили в силу 1 июля 2021 г. (п. 4.1 ст. 80 НК РФ, № 374-ФЗ от 23.11.2020). До этого момента отказы налоговиков в приеме деклараций регулировались внутренним Регламентом (п. 19 Приложения 1 к приказу ФНС № ММВ-7-19/343@ от 08.07.2019). Теперь же перечень опасных признаков заметно сократился:
Читать далее
06.08.2021
Когда налоговикам не хватает информации
Читать далее
03.06.2021 11:21:00
С 1 июля 2021 года в России вводится система
Читать далее
15.04.2021
По окончании отчетного года каждая организация должна подготовить и сдать бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Читать далее
11.01.2021 10:09:00
Малый бизнес освободили от обязательного аудита в соответствии с Законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ, который внес поправки в Закон «Об аудиторской деятельности».
Читать далее
21.12.2020
В ноябре 2019 года был принят новый федеральный стандарт 5/2019 «Запасы». Обязательное применение его начинается только с 1 января 2021 года, при этом на изучение и подготовку к переходу отводился весь 2020 год. Комментариев по самому стандарту написано уже достаточно много, каждый бухгалтер уже многое знает и готовится применять. Мы же спешим поделиться информацией о том, как начать применять новые правила.
Читать далее
22.03.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
15.03.2020 13:53:00
В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). И вполне можно ожидать, что налоговые органы будут стремиться доказать недвижимый характер различных объектов, чтобы собирать побольше налогов. Налогоплательщики конечно же не хотят платить лишнее – поэтому разбираться в этом вопросе приходится не только юристам.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
12.03.2020 13:31:00
В состав годовой бухгалтерской отчетности все организации, за исключением организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности, в обязательном порядке включают пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, в которых раскрываются (расшифровываются) показатели баланса и отчета (Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-02-07/2/18285, направлено налоговым органам Письмом ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@ и размещено на официальном сайте ФНС).
Читать далее
11.03.2020 13:49:00
Владимир Путин подписал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Что изменилось?
НДС
Читать далее
09.03.2020 14:53:00
Согласно ст. 134 ТК РФ при растущих потребительских ценах на товары и услуги каждый работодатель обязан проводить индексацию заработной платы. Это требование существовало в главном законе о труде еще в самой первой его редакции, принятой в 2001 году. Однако особое внимание контролеров Роструда правило об обязательной индексации получило лишь в последнее время, хотя уровень инфляции за все это время был заметно больше 0%.
Читать далее
06.03.2020 13:37:00
За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере бизнесмену было предъявлено обвинение по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, максимальное наказание по которой составляет до 6 лет лишения свободы. Это тяжкое преступление, совершаемое умышленно с корыстными целями. Кроме того, налоговые преступления наносят серьезный ущерб государственной казне. Многие организации просто погибают в ходе уголовного преследования и уже никогда не возвращаются на рынок.
Читать далее
03.03.2020 13:40:00
Никакая отчетность не может являться причиной для стресса и паники и мир вокруг из-за этого не должен рушиться.
Все дело в системе наших убеждений. Либо мы решаем для себя, что от множества отчетов нужно уставать, либо гордимся сделанным и получаем от этого удовольствие.
Читать далее
02.03.2020 14:54:00
Заключая договор на крупную сумму, продавец нередко включает условие о внесении авансовых платежей. Для юриста такое условие выглядит хорошей защитой интересов компании, а для бухгалтера — дополнительной обязанностью в виде уплаты НДС с полученной сумы аванса в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Читать далее
27.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах».
Читать далее
25.02.2020
В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 153 ЖК РФ обязанность по внесению оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги наступает у собственника с момента возникновения права собственности на жилое помещение, которое возникает с момента его государственной регистрации, либо у лица, принявшего от застройщика помещение по передаточному акту или иному документу о передаче, например, по акту допуска в квартиру для входа в ремонт или акту передачи ...
Читать далее
21.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах». Согласно этому Обзору «Решение
Читать далее
12.02.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
31.01.2020 13:52:00
Борьба с отмыванием преступными сообществами денег дошла до того, что законодатели обязали практически всех работников сферы финансов и консалтинга сообщать обо всех обнаруженных признаках в Финмониторинг. В число обязанных вошли также и аудиторы.

Означает ли это, что профессиональная тайна прекращает свое существование?
Читать далее
30.01.2020 13:34:00
конкретного работника. Поправки в трудовое законодательство внесены федеральными законами № 436-ФЗ и 439-ФЗ от 16.12.2019 г., вступившими в силу с начала 2020 года. Очевидны положительные стороны этого нововведения для работодателей – меньше проблем с первичной выдачей трудовой книжки и принятием платы за нее от работника, упрощение ведения и хранения кадровой документации. Но есть и минусы – новые формы персонифицированной отчетности в ПФР.
Читать далее
27.01.2020
Давайте разберемся, за что с бухгалтера Владимира Цыбина могут забрать 97 млн. рублей (Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС19-21244 от 27 ноября 2019 года). Как многие уже слышали, на главбуха вместе с бывшим директором возложили субсидиарную ответственность за доведение компании до банкротства, которое случилось после налоговой проверки, закончившейся в 2013 году доначислениями на 124 млн. рублей. Контролирующее лицо должника: главный ...
Читать далее
25.01.2020 13:51:00
Каждая схема, в результате применения которой налоговая инспекция нашла уменьшение налоговой нагрузки, может быть признана схемой уклонения. Какой бы хорошей она не была со слов вашего консультанта! Будь-то схема с поставщиками-«однодневками» или с применением ИП, либо упрощенцев – все они в равной степени могут быть признаны умышленным снижением налогов (Письмо ФНС России от 11.08.2017№ СА-4-7/15895@).
Читать далее
12.12.2019 13:54:00
В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем. Но порой такие дни выпадают на периоды болезни, отпуска или увольнения работника – нужно ли переносить день выхода на работу или дату увольнения на следующий рабочий день?!
Читать далее
02.12.2019
Умение выявить чужие ошибки – это высокий уровень профессионализма, при котором самому знатоку ошибаться уже почти невозможно. Такие ощущения возникают нередко при чтении решений по налоговым проверкам – надо же было так бухгалтеру промахнуться, а вот если бы инспектор налог считал – наверное, все бы учел и вывел точную сумму... Но посудите сами: найти ошибку и выполнить работу без ошибок – это же две абсолютно разных задачи! И случается...
Читать далее
25.11.2019
Случается, что контрагенты не справляются со своими обязательствами, а к моменту налоговой проверки у покупателя и вовсе прекращают свою деятельность. У бухгалтера на руках остаются лишь документы, которые удалось получить, но налоговые органы могут заподозрить в умышленном завышении затрат при помощи «исчезающего» контрагента. К моменту проверки через 2-3 года многое может измениться, но есть и хорошая новость – доказать реальность сделки ...
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
28.10.2019
Устаревшие схемы дорого обходятся. Использование «однодневок» или лиц со статусом ИП давно невыгодно, к тому же налоговые инспекторы достаточно легко находят и допрашивают «подставных» руководителей и предпринимателей.
Читать далее
08.09.2019
«Академия успешного бизнеса» проводит обучающие бизнес-семинары по налогообложению, бухгалтерскому учету, кадровому делопроизводству в различных отраслях бизнеса.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
01.04.2019 13:55:00
Вся важная информация по конкретной хозяйственной операции вносится в первичные документы. Однако для полного понимания всех бизнес-процессов в их взаимосвязи и сути одних лишь документов может оказаться недостаточно. Поэтому-то инспекторам ФНС или сотрудникам правоохранительных органов при проведении своих мероприятий так необходимо побеседовать с теми, кто лично присутствовал при совершении сделки или оформлял документы по интересующей операции. Формат такого собеседования может существенно отличаться: то ли это допрос, при котором любая неточная или неполная информация может оказаться уголовно наказуемым деянием; то ли это просто разговор в рамках обычного человеческого общения.
Читать далее
25.03.2019
Для значительного количества бухгалтеров представляется истиной то, что обыски могут проводить и полиция, и налоговая инспекция, причем как вместе, так и по отдельности.
Читать далее
04.03.2019
По общему правилу, введенному поправками Федерального закона № 478-ФЗ от 25.12.2018 г. использовать счета эскроу застройщики обязаны по всем договорам ДУ, которые будут представлены на госрегистрацию после 1 июля 2019 года.
Читать далее
04.02.2019
Увеличилось суммарное удержание по исполнительным листам, направляемых по месту работы должников – физических лиц. Чаще всего такие удержания из заработной платы производится в случаях, когда необходимо обеспечить периодическое поступление платежей взыскателю (например, погашение кредита, выплата алиментов и др.).
Читать далее
24.01.2019
Сроки уплаты налогов устанавливаются в законодательстве очень строго, за несвоевременную оплату взимаются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Правила расчета пени в 2017 году претерпели изменения в виде увеличения процентной ставки
Читать далее
14.01.2019
Законодатели не перестают пересматривать и принимать поправки в Федеральный закон «Об участии в долевом строительстве», последние изменения были приняты в последние дни 2018 года с вступлением в силу закона № 478-ФЗ от 25.12.2018
Читать далее
06.01.2019
В состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с 2019 года вошел новый пункт, касающийся оплаты работодателем расходов на турпутевки для работников и их семей.
Читать далее

Наши самые популярные услуги: