Как организовать работу с самозанятыми

Как организовать работу с самозанятыми

С точки зрения бизнеса привлекать для выполнения отдельных задач самозанятых выгодно – все налоги за себя они платят сами, отчетность в ФНС и фонды сдавать не требуется. Но фискальные органы в таком взаимодействии и вытекающей из него налоговой экономии могут подозревать сокрытие трудового договора. Рекомендуем обратить внимание на некоторые важные особенности такого способа ведения деятельности.


Оформление договорных отношений

Применять НПД могут любые физические лица, независимо от их гражданства, статуса (госслужащие вправе сдавать жилье в аренду) и возраста (несовершеннолетние при определенных условиях могут стать самозанятыми уже с 14 лет). Сделки юридических лиц с гражданами (в том числе и самозанятыми) должны совершаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). При этом Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа (в том числе электронного), подписанного сторонами, или обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными (п. 1 ст. 434 ГК РФ).

Если сделка исполняется самозанятым немедленно, то подтверждением заключения договора является чек, в котором указана сумма, наименование оказанной услуги и ИНН организации-заказчика. Этот документ является также и подтверждением расходов заказчика-юридического лица по смыслу п. 1 ст 252 НК РФ. Без такого чека принять расходы в налоговом учете заказчика нельзя (Письмо ФНС России № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).

Чего избегать в договорах


Самозанятым в рамках применения НПД запрещено:


1.       Привлекать наемных работников по трудовым договорам (п. 7 ст. 2, пп. 2 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). Если объем услуг или работ явно превышает физические возможности одного человека, в договоре следует предусмотреть возможность привлечения субподрядчиков (по договорам ГПХ).

2.       Заключать договоры с работодателями (бывшими работодателями) до истечения двух лет со дня увольнения (пп. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018) – т.е. между сторонами не должно быть именно трудового договора, но вполне могут быть любые другие договоры: авторские, аренда, купля-продажа имущества, подряд и проч.

3.       Вести деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (пп. 7 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). По таким сделкам именно налоговый режим НПД не применяется, но в других налоговых режимах есть варианты.

4.       Вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (кроме услуг по доставке товаров с приемом платежей по КТТ в интересах других лиц) (пп. 5 и пп. 6 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). Проще говоря, самозанятый может выполнять функции курьера, но не может выступать посредником, агентом или комиссионером.

5.       Принимать оплату в натуральной форме. Все расчеты производите только деньгами, никаких взаимозачетов.

Кроме этого, следует воздержаться от непосредственного руководства самозанятыми и контролировать их, ведь это не сотрудники, а деловые партнеры. Налоговая служба официально предупредила о намерении выявлять случаи подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми (Письмо ФНС России № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021). Для этого, в частности, введут новые критерии отбора налогоплательщиков на выездные проверки. В этой связи следует исключить условие об обязательной регистрации подрядчика в качестве плательщика НПД, достаточно просто указать сведения о ней.

Также заказчик не должен определять режим работы самозанятого, но вполне может указать часы работы своей компании для эффективного взаимодействия. Например, самозанятый выполняет работы по уборке помещения или ремонту офисной техники: все несрочные задания обычно оказывается удобнее вынести за пределы рабочего времени компании.

Нежелательны признаки того, что самозанятый ведет деятельность не сам. О таком обычно свидетельствует инфраструктурная зависимость – невозможность выполнения самозанятым своей работы без привлечения ресурсов заказчика (материалов, помещений, технических средств и т.д.).

В определенной степени такая зависимость может быть объективно связана с характером выполняемых работ, но и тогда она не должна быть абсолютной. Порядок оплаты услуг самозанятого и их учет должны отличаться от выплат зарплаты работникам (хотя и может иногда совпадать по датам).

Подтверждение исполнения

Проверить статус самозанятого можно на любую дату: npd.nalog.ru/check-status/ Полезно выполнить запрос не только перед заключением договора, но и непосредственно перед оплатой очередного счета. Дело в том, что для НПД установлена предельная сумма годового дохода – не более 2,4 млн рублей. Отслеживать доходы самозанятого заказчикам не надо, это обязанность налоговой инспекции. Она же и прекратит статус, если вдруг доходы перешагнут этот предел. Вам остается лишь свериться с данными ФНС, чтобы не пропустить момент удержания НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как уже было сказано, для признания расходов в целях налогообложения прибыли организация, привлекающая самозанятого исполнителя, обязана иметь чек от него. Однако по мнению ФНС одного только чека недостаточно, о чем они информируют на своем сайте: для признания расходов необходим также акт выполненных работ (оказанных услуг). Имеется в виду, что чек обычно подтверждает оплату работ (услуг), а акт – факт исполнения договора, а также период или дату их выполнения (оказания).

Это мнение расходится с официальной позицией Минфина, который не требовал составления актов оказанных услуг (Письмо Минфина России № 03-11-11/24008 от 26.03.2020).

Оставляя в стороне внутриведомственную коллизию, заметим, что акт позволяет подтвердить фактические сроки выполнения работ или оказания услуг и урегулировать разногласия. К тому же, в акте можно более детально описать все исполненное и неисполненное, зафиксировать претензии. В интересах заказчика установить в договоре условие о том, что оплата будет производиться только после подписания акта.

Ответы на все вопросы, связанные с изменениями в бухгалтерском учете в 2021-2022 гг., вы найдете на семинаре Эльвиры Митюковой «Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2021 г. Новые ФСБУ и учетная политика на 2022 г.»

Вы узнаете все важные изменения в работе главного бухгалтера за два дня!

А именно: более 90 нововведений по бухучету, налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам, которые важно учесть бухгалтеру при подготовке отчетности.

Запись и программа семинара: https://www.sba-consult.ru/otchetnost/

Тел. +7 (495) 748 03 16, +7 (495) 601 88 32

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Посетите семинар по этой теме
06 - 07
Июня 2022 Москва и онлайн
Бухгалтерская и налоговая отчетность за полугодие 2022 г. Все изменения в Налоговом кодексе и новые ФСБУ
04 - 05
Июля 2022 Санкт-петербург и онлайн
Бухгалтерская и налоговая отчетность за полугодие 2022 г. Все изменения в Налоговом кодексе и новые ФСБУ

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: