Льгота на семейный отдых работников

Льгота на семейный отдых работников

В состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с 2019 года вошел новый пункт, касающийся оплаты работодателем расходов на турпутевки для работников и их семей.

Но не бывает таких льгот, по которым бы не принималось разнообразных ограничений и условий для получения – все это имеется и здесь. Как всегда, мы предлагаем нашим читателям и слушателям разобраться в хитросплетении законодательных норм.

Виды расходов по льготе

Пункт 24.2 статьи 255 НК РФ в редакции Федерального закона № 113-ФЗ от 23.04.2018 г. дозволяет учесть в составе затрат расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации.

При этом в тексте нормы прямо указывается, что оказание услуг должно быть оформлено в виде договора о реализации туристского продукта, заключаемому между работодателем и туроператором или турагентом. Никакие иные (скажем, прямые договоры с отелем, курортом, перевозчиком и т.п.) здесь не могут применяться.

Учитываются расходы по оплате следующих услуг:

– перевозка к месту назначения и обратно (практически любым транспортом – воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным) либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;

– проживание в санаториях, гостиницах или иных объектах размещения либо санаторно-курортного лечения, расположенных на территории Российской Федерации;

– организация питания туристов, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами;

– санаторно-курортное обслуживание;

– экскурсионные услуги.

Перечень закрытый и ничего другого здесь учесть нельзя.

Лимиты расходов

Все вышеуказанные расходы учитываются при налогообложении лишь в пределах установленных ограничений. Если фактическая сумма расходов окажется больше, то все сверхнормативные расходы придется оплачивать из чистой прибыли организации или по согласованию с работниками погашать за их счет.

Во-первых, общая сумма затрат организации на оплату путевок, медицинских услуг и добровольного медицинского страхования не должна превышать 6 процентов от общей суммы расходов на оплату труда работников организации.

Во-вторых, на каждого туриста (работника или члена его семьи) в совокупности за один календарный год может быть учтено по льготе не более 50 тысяч рублей. Оба этих условия должны соблюдаться одновременно.

Круг лиц для учета расходов

Законодатель также строго указал тех лиц, которые могут получать указанные услуги в качестве членов семьи работника по данной льготе. Если с супругами и родителями обычно все понятно, то на детей льгота дается только пока они не достигли возраста 18 лет. Это касается в том числе усыновленных и подопечных детей.

В случае, если такой ребенок проходит обучение по очной форме в образовательной организации, то льгота предоставляется дольше, вплоть до достижения им возраста 24 лет.

Если услуги оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), то понесенные расходы не могут учитываться в составе расходов на оплату труда на основании п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

В налоговом учете расходы на семейный отдых работников учитываются в составе затрат на оплату труда. Аналогичным образом следует рассматривать их и для целей обложения НДФЛ – ведь для него это полученный от работодателя доход в натуральной форме, в виде туристической услуги (п. 1, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Специального вычета для таких доходов не предусмотрено, поэтому облагаться будет вся стоимость путевки, оплаченная работодателем. Если часть расходов возьмет на себя сам работник, то эта часть не будет облагаться налогом.

Кроме самого работника такой же доход могут получить и члены его семьи, отдыхающие вместе с ним. Каждый из них также должен заплатить НДФЛ с суммы полученного дохода.

Исключением могли бы стать путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации (п. 9 ст. 217 НК РФ), но эта льгота предоставляется лишь тогда, когда работодатель оплатил путевку из своей прибыли после налогообложения. А в рассматриваемой ситуации все как раз наоборот.

Страховые взносы

Для работника на всю стоимость оплаченного работодателем отдыха будут начисляться страховые взносы, так как для целей соблюдения требований п. 24.2 ст. 255 НК РФ необходимо наличие трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако члены семьи работника совсем не обязательно будут также трудиться на этом же предприятии, и тогда им обложение страховыми взносами может не грозить.

Следует заметить, что пока нет официальной позиции по данному вопросу, можно рискнуть воспользоваться выгодным толкованием Президиума ВАС и рассматривать оплату санаторно-курортных путевок как выплату, не связанную с трудовыми отношениями (Постановления № 17744/12 от 14.05.2013).

В частности, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Однако это не гарантирует, что претензии контролеров удастся быстро снять.

УСН тоже льготируется

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе уменьшить свою налоговую базу на сумму расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом под такими расходами понимаются все расходы, перечисленные в ст. 255 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом важно учесть, что перечень таких расходов является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ), что позволяет при УСН учитывать в их составе затраты, которые ст. 255 НК РФ прямо не указываются, но связаны с оплатой труда. Для этого целесообразно закреплять такие выплаты в трудовых или коллективных договорах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Посетите семинары по этой теме
08 - 09
Ноября 2021 Москва
Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2021 г. Новые ФСБУ и учетная политика на 2022 г.
13 - 14
Декабря 2021 Москва
Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2021 г. Новые ФСБУ и учетная политика на 2022 г.

Читайте так же

13.09.2021 12:30:00
Национальная система прослеживаемости товаров в России заработала с 08 июля 2021 г. Это затронуло лишь несколько видов товаров, для которых введена прослеживаемость –
Читать далее
16.08.2021 16:18:00
Первая попытка ФНС ввести аннулирование деклараций в июле 2018 г. не удалась, и в 2020 г. были приняты поправки в НК РФ – именно они и вступили в силу 1 июля 2021 г. (п. 4.1 ст. 80 НК РФ, № 374-ФЗ от 23.11.2020). До этого момента отказы налоговиков в приеме деклараций регулировались внутренним Регламентом (п. 19 Приложения 1 к приказу ФНС № ММВ-7-19/343@ от 08.07.2019). Теперь же перечень опасных признаков заметно сократился:
Читать далее
06.08.2021
Когда налоговикам не хватает информации
Читать далее
03.06.2021 11:21:00
С 1 июля 2021 года в России вводится система
Читать далее
15.04.2021
По окончании отчетного года каждая организация должна подготовить и сдать бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Читать далее
11.01.2021 10:09:00
Малый бизнес освободили от обязательного аудита в соответствии с Законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ, который внес поправки в Закон «Об аудиторской деятельности».
Читать далее
21.12.2020
В ноябре 2019 года был принят новый федеральный стандарт 5/2019 «Запасы». Обязательное применение его начинается только с 1 января 2021 года, при этом на изучение и подготовку к переходу отводился весь 2020 год. Комментариев по самому стандарту написано уже достаточно много, каждый бухгалтер уже многое знает и готовится применять. Мы же спешим поделиться информацией о том, как начать применять новые правила.
Читать далее
22.03.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
15.03.2020 13:53:00
В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). И вполне можно ожидать, что налоговые органы будут стремиться доказать недвижимый характер различных объектов, чтобы собирать побольше налогов. Налогоплательщики конечно же не хотят платить лишнее – поэтому разбираться в этом вопросе приходится не только юристам.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
14.03.2020 14:49:00
НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было.
Читать далее
12.03.2020 13:31:00
В состав годовой бухгалтерской отчетности все организации, за исключением организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности, в обязательном порядке включают пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, в которых раскрываются (расшифровываются) показатели баланса и отчета (Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-02-07/2/18285, направлено налоговым органам Письмом ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@ и размещено на официальном сайте ФНС).
Читать далее
11.03.2020 13:49:00
Владимир Путин подписал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Что изменилось?
НДС
Читать далее
09.03.2020 14:53:00
Согласно ст. 134 ТК РФ при растущих потребительских ценах на товары и услуги каждый работодатель обязан проводить индексацию заработной платы. Это требование существовало в главном законе о труде еще в самой первой его редакции, принятой в 2001 году. Однако особое внимание контролеров Роструда правило об обязательной индексации получило лишь в последнее время, хотя уровень инфляции за все это время был заметно больше 0%.
Читать далее
06.03.2020 13:37:00
За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере бизнесмену было предъявлено обвинение по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, максимальное наказание по которой составляет до 6 лет лишения свободы. Это тяжкое преступление, совершаемое умышленно с корыстными целями. Кроме того, налоговые преступления наносят серьезный ущерб государственной казне. Многие организации просто погибают в ходе уголовного преследования и уже никогда не возвращаются на рынок.
Читать далее
03.03.2020 13:40:00
Никакая отчетность не может являться причиной для стресса и паники и мир вокруг из-за этого не должен рушиться.
Все дело в системе наших убеждений. Либо мы решаем для себя, что от множества отчетов нужно уставать, либо гордимся сделанным и получаем от этого удовольствие.
Читать далее
02.03.2020 14:54:00
Заключая договор на крупную сумму, продавец нередко включает условие о внесении авансовых платежей. Для юриста такое условие выглядит хорошей защитой интересов компании, а для бухгалтера — дополнительной обязанностью в виде уплаты НДС с полученной сумы аванса в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Читать далее
27.02.2020
Последние поправки в Положение по бухгалтерскому учету по расчетам на прибыль организаций (ПБУ 18/02) были внесены еще в конце 2018 года Приказом Минфина России № 236н от 20.11.2018 г., что подразумевало не только неспешное ознакомление с новшествами, но и внедрение их в жизнь уже с 2019 года. Причем это можно было делать исключительно по желанию и после внесения поправок в учетную политику организации. А тем, кто такого желания не проявил...
Читать далее
27.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах».
Читать далее
25.02.2020
В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 153 ЖК РФ обязанность по внесению оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги наступает у собственника с момента возникновения права собственности на жилое помещение, которое возникает с момента его государственной регистрации, либо у лица, принявшего от застройщика помещение по передаточному акту или иному документу о передаче, например, по акту допуска в квартиру для входа в ремонт или акту передачи ...
Читать далее
21.02.2020
Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах». Согласно этому Обзору «Решение
Читать далее
12.02.2020 14:50:00
Еще пару лет назад подобный вопрос показался бы абсурдным, но законодательная активность и стремление государственных органов к тотальному контролю снова побеждают. Постепенно поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ…» существенно изменили как само понятие «расчет», так и круг лиц, обязанных выдавать кассовые чеки по ряду операций. Непонимание со стороны непосредственных пользователей ККТ достигло такого уровня, что Минфину приходится ежемесячно выдавать десятки разъяснений по ситуациям, возникающим в реальной жизни.
Читать далее
31.01.2020 13:52:00
Борьба с отмыванием преступными сообществами денег дошла до того, что законодатели обязали практически всех работников сферы финансов и консалтинга сообщать обо всех обнаруженных признаках в Финмониторинг. В число обязанных вошли также и аудиторы.

Означает ли это, что профессиональная тайна прекращает свое существование?
Читать далее
30.01.2020 13:34:00
конкретного работника. Поправки в трудовое законодательство внесены федеральными законами № 436-ФЗ и 439-ФЗ от 16.12.2019 г., вступившими в силу с начала 2020 года. Очевидны положительные стороны этого нововведения для работодателей – меньше проблем с первичной выдачей трудовой книжки и принятием платы за нее от работника, упрощение ведения и хранения кадровой документации. Но есть и минусы – новые формы персонифицированной отчетности в ПФР.
Читать далее
27.01.2020
Давайте разберемся, за что с бухгалтера Владимира Цыбина могут забрать 97 млн. рублей (Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС19-21244 от 27 ноября 2019 года). Как многие уже слышали, на главбуха вместе с бывшим директором возложили субсидиарную ответственность за доведение компании до банкротства, которое случилось после налоговой проверки, закончившейся в 2013 году доначислениями на 124 млн. рублей. Контролирующее лицо должника: главный ...
Читать далее
25.01.2020 13:51:00
Каждая схема, в результате применения которой налоговая инспекция нашла уменьшение налоговой нагрузки, может быть признана схемой уклонения. Какой бы хорошей она не была со слов вашего консультанта! Будь-то схема с поставщиками-«однодневками» или с применением ИП, либо упрощенцев – все они в равной степени могут быть признаны умышленным снижением налогов (Письмо ФНС России от 11.08.2017№ СА-4-7/15895@).
Читать далее
12.12.2019 13:54:00
В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем. Но порой такие дни выпадают на периоды болезни, отпуска или увольнения работника – нужно ли переносить день выхода на работу или дату увольнения на следующий рабочий день?!
Читать далее
02.12.2019
Умение выявить чужие ошибки – это высокий уровень профессионализма, при котором самому знатоку ошибаться уже почти невозможно. Такие ощущения возникают нередко при чтении решений по налоговым проверкам – надо же было так бухгалтеру промахнуться, а вот если бы инспектор налог считал – наверное, все бы учел и вывел точную сумму... Но посудите сами: найти ошибку и выполнить работу без ошибок – это же две абсолютно разных задачи! И случается...
Читать далее
25.11.2019
Случается, что контрагенты не справляются со своими обязательствами, а к моменту налоговой проверки у покупателя и вовсе прекращают свою деятельность. У бухгалтера на руках остаются лишь документы, которые удалось получить, но налоговые органы могут заподозрить в умышленном завышении затрат при помощи «исчезающего» контрагента. К моменту проверки через 2-3 года многое может измениться, но есть и хорошая новость – доказать реальность сделки ...
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
13.11.2019 14:47:00
Нас часто спрашивают о способах легального уменьшения налоговых платежей, и мы всех предупреждаем об опасности работы с фирмами-однодневками, «прокладками» и прочими фиктивными структурами. Узнать о действительно законных методах вы можете здесь, а пока расскажем о том, как налоговые инспекторы находят нарушителей на камеральных проверках.
Читать далее
28.10.2019
Устаревшие схемы дорого обходятся. Использование «однодневок» или лиц со статусом ИП давно невыгодно, к тому же налоговые инспекторы достаточно легко находят и допрашивают «подставных» руководителей и предпринимателей.
Читать далее
08.09.2019
«Академия успешного бизнеса» проводит обучающие бизнес-семинары по налогообложению, бухгалтерскому учету, кадровому делопроизводству в различных отраслях бизнеса.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
27.08.2019 14:45:00
Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.
Читать далее
01.04.2019 13:55:00
Вся важная информация по конкретной хозяйственной операции вносится в первичные документы. Однако для полного понимания всех бизнес-процессов в их взаимосвязи и сути одних лишь документов может оказаться недостаточно. Поэтому-то инспекторам ФНС или сотрудникам правоохранительных органов при проведении своих мероприятий так необходимо побеседовать с теми, кто лично присутствовал при совершении сделки или оформлял документы по интересующей операции. Формат такого собеседования может существенно отличаться: то ли это допрос, при котором любая неточная или неполная информация может оказаться уголовно наказуемым деянием; то ли это просто разговор в рамках обычного человеческого общения.
Читать далее
25.03.2019
Для значительного количества бухгалтеров представляется истиной то, что обыски могут проводить и полиция, и налоговая инспекция, причем как вместе, так и по отдельности.
Читать далее
04.03.2019
По общему правилу, введенному поправками Федерального закона № 478-ФЗ от 25.12.2018 г. использовать счета эскроу застройщики обязаны по всем договорам ДУ, которые будут представлены на госрегистрацию после 1 июля 2019 года.
Читать далее
04.02.2019
Увеличилось суммарное удержание по исполнительным листам, направляемых по месту работы должников – физических лиц. Чаще всего такие удержания из заработной платы производится в случаях, когда необходимо обеспечить периодическое поступление платежей взыскателю (например, погашение кредита, выплата алиментов и др.).
Читать далее
24.01.2019
Сроки уплаты налогов устанавливаются в законодательстве очень строго, за несвоевременную оплату взимаются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Правила расчета пени в 2017 году претерпели изменения в виде увеличения процентной ставки
Читать далее
14.01.2019
Законодатели не перестают пересматривать и принимать поправки в Федеральный закон «Об участии в долевом строительстве», последние изменения были приняты в последние дни 2018 года с вступлением в силу закона № 478-ФЗ от 25.12.2018
Читать далее

Наши самые популярные услуги: