НДС на подъёме ч.1

НДС на подъёме ч.1 НДС — 20% с 2019 года. Это случилось. Любые эмоции и манифесты уже ничего не изменят, всем нам придется привыкнуть и жить при таком налоге. Кто-то вспомнит, что до прихода 2004 года именно такая ставка и была. Но тогда были несколько иные условия в прочих важных для бизнеса отношениях: ставка налога на прибыль — 24%, страховые взносы с зарплаты взимались по регрессивной шкале и по ставкам до 35,6%, курс доллара — 28 руб., а евро — 38 руб. И санкций тогда еще не было. А теперь необходимо привыкнуть к новым ставкам, да разобраться в тонкостях перехода за имеющиеся в нашем распоряжении 4,5 месяца. В законе 303-ФЗ от 03.08.2018 г. по поводу ввода новой ставки законодатель выразился крайне лаконично, указав началом применения передачу товаров, работ, услуг и имущественных прав с 01 января 2019 г. Но кроме отгрузки есть еще иные случаи обложения НДС – например, получение аванса от покупателя, уступка прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и др. Да и вообще, сделки бывают очень разными, длительными, часть операций по ним может оказаться облагаемой по ставке 18%, а другая часть – уже по 20%. Детальный анализ каждой ситуации можно получить на наших семинарах, ближайший из которых состоится 20-21 августа в Москва-Сити.….. В целом же подход должен быть следующим: все ваши отгрузки (оказание услуг, сдача выполненных работ, передача прав) с 2019 года должны облагаться по ставке 20%. То же касается и ваших поставщиков, если они отгрузили товар уже в 2019 году. Если же товар приобретен до 2019 года, то «входящий» НДС составит всего 18%, даже если вы будете оплачивать его уже в новом году. А если аванс получен в конце 2018 года под поставку 2019 года? Тогда аванс будет приниматься к учету с НДС по ставке 18%, а в момент отгрузки в 2019 году вы проводите вычет налога по этой же ставке и начисляете его с отгрузки уже по новой ставке 20%. Будьте внимательны: вычет НДС по полученной предоплате предоставляется только в той сумме, которая была рассчитана при ее получении (п. 6 ст. 172 НК РФ). Поэтому вычет при отгрузке составит те же 18%, которые были в авансовом платеже. Разница, возникшая из-за повышения налоговой ставки, ложится на продавца. Покупатели в такой ситуации принимают авансовый НДС по счету-фактуре на аванс и предъявляют вычет по ставке 18 %, затем по факту получения товара восстанавливают этот вычет и принимают НДС по поступившим товарам по ставке 20%. Все сказанное справедливо для договоров, по условиям которых общая стоимость остается неизменной. Чаще всего условие о цене в договоре формулируют таким образом, чтобы стоимость была указана с учетом НДС, включая в себя этот налог. Бывает и так, что в условии договора о его цене налог вообще не упоминается – такие ситуации в подавляющем большинстве случаев принято трактовать как включение НДС в стоимость по умолчанию. Есть и другой способ расчета цены договора, когда стоимость товара (например, импортного) устанавливается отдельно, а НДС к ней добавляется. Тогда после уплаты аванса в 2018 году покупатель вместе с товаром получит отгрузочные документы на чуть бОльшую сумму (разницу в сумме НДС). И скорее всего, здесь покупателю придется доплатить продавцу. Наконец, бывает и так, что полная ясность в вопросе расчета НДС отсутствует. Во избежание непонимания и ошибок целесообразно подписать дополнительное соглашение к таким договорам, уточняя, что стоимость товара (работы, услуги) или неимущественного права с НДС остается неизменной, при этом одновременно уменьшается стоимость товаров без учета налога. Либо же наоборот, неизменной останется только стоимость без НДС, а общая цена договора будет увеличена и разница на сумму увеличения НДС должна быть доплачена покупателем. Уже сейчас полезно проанализировать условия заключенных договоров с поставщиками и покупателями. По наиболее важным и крупным позициям следует оценить, насколько будут велики потери организации от увеличения ставки НДС по тем и другим видам договоров. По длительным и текущим договорам могут потребоваться дополнительные соглашения, которые пора начинать подготавливать и подписывать. Целесообразно также уже сейчас внести изменения в проекты и типовые формы договоров, которые могут перейти на 2019 год. Но не с каждым контрагентом можно договориться – наверняка в числе поставщиков услуг есть госмонополии и госкорпорации, то же можно отнести и к госзаказчикам. С учетом нововведений вам наверняка потребуется внести некоторые корректировки в планы закупок и планы продаж, реорганизовать порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, не забудьте своевременно обновить бухгалтерское программное обеспечение для безошибочного учета операций по сделкам переходного периода. Повышение налогов никогда не было приятной новостью, но сейчас у нас есть время на подготовку и проработку мероприятий по обеспечению оптимального перехода к новым ставкам. И возможно, относительно свободного времени у бухгалтеров даже станет немного больше: благодаря поправкам другого Федерального закона № 302-ФЗ от 03.08.2018 срок камеральной проверки декларации по НДС с 06 сентября 2018 г. сокращается до двух месяцев, а срок представления документов по «встречкам» наоборот, увеличен до 10 рабочих дней.

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: