Прослеживаемые товары: правила оформления документов и отчетности

Прослеживаемые товары: правила оформления документов и отчетности

Национальная система прослеживаемости товаров в России заработала с 08 июля 2021 г. Это затронуло лишь несколько видов товаров, для которых введена прослеживаемость – т. е. организация учета таких товаров и операций с ними (гл. 1 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ № 1108 от 01.07.2021).

Для чего ввели

По замыслу законодателя прослеживаемость позволит контролировать полный цикл движения отдельных видов товаров с момента их ввоза на российскую территорию и до момента утилизации, а налоговые и таможенные поступления по каждому этапу неизбежно попадут в казну. Как видите, это касается только импортных товаров, приобретенных организациями и предпринимателями (даже если они сами непосредственно и не импортировали их). Страна происхождения товара всегда указывается в технической документации, поэтому импортные товары выявить можно даже после ряда перепродаж (п. 4 Письма ФНС России № ЕА-4-15/6469@ от 12.05.2021). Прекращается прослеживаемость с момента выбытия из оборота на территории РФ (например, в случае потребления в процессе производства, утилизации или экспорта), а также при исключении товара из Перечня либо при реализации физическим лицам для нужд, не связанных с ведением ими предпринимательской деятельности. Переработкой товара в данном случае считают операции, в которых товар становится неотделимой частью нового товара. При этом изменяется код ТН ВЭД — хотя бы 1 из первых 4 знаков (Письмо Минфина России № 27-01-22/67650 от 23.08.2021).

Конкретные группы прослеживаемых товаров установлены Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 1110 от 01.07.2021. К ним относятся, в частности, компьютерные мониторы, холодильники, стиральные машины, детские коляски и детские автокресла, телеприставки, проекторы, некоторые виды специального транспорта.

ФНС на своем сайте представила не только актуальный перечень прослеживаемых товаров, но и сервисы по проверке экспортных партий товаров – по номеру таможенной декларации, по коду ОКПД2 или по наименованию товара (Письмо Минфина России № 27-01-22/64473 от 11.08.2021).

Обязанности участников оборота прослеживаемых товаров

Одно из основных требований в работе с прослеживаемыми товарами — обязанность продавцов выставлять счета-фактуры (либо УПД) исключительно в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Для выявления прослеживаемых товаров требуется провести инвентаризацию на дату вступления в силу Перечня товаров - 8 июля 2021 г. (п. 2 Постановления № 1110 от 01.07.2021, Письмо ФНС России № ЕА-4-15/9627@ от 09.07.2021). Это могут быть не только товарные остатки, но и переданное в эксплуатацию средство производства — например, автопогрузчик на складе (Письмо ФНС России № ЕА-4-15/9015@ от 28.06.2021).

В ответ на уведомление налоговый орган передаст квитанцию с регистрационным номером, присвоенным партии товара (РНПТ). Этот номер необходимо указывать в электронном счете-фактуре (УПД) по операции с прослеживаемыми товарами.

Обязательная отчетность

С 11 сентября 2021 г. все уведомления нужно заполнять по новым формам, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-15/645@ от 08.07.2021. До этой даты можно было применять рекомендованные формы (Письмо ФНС России № ЕА-4-15/5042@ от 14.04.2021). Во всех нижеперечисленных отчетных документах требуется указывать обязательные реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единицу измерения и количество товара.

1. Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государства — члена ЕАЭС в РФ. Срок подачи — не более 5 рабочих дней с даты постановки товаров на учет (п. 25 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Данное уведомление составляется на основании сопроводительного документа на передачу прослеживаемых товаров: счета-фактуры, УПД или иного документа, оформленного передающей стороной.

2. Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, из РФ в государство — член ЕАЭС. Подается в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки товара. Также требуется указать реквизиты сопроводительного документа (счета-фактуры, УПД, иного), оформленного передающей стороной.

3. Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Сведения о таком имуществе, выявленном по итогам инвентаризации, необходимо передать в ФНС до того момента, когда с ними будет осуществлена какая-либо операция (реализация, утилизация и т. д.). Больше никакими условиями срок представления уведомления не ограничивается. Подавать эти отчеты необходимо также в

случаях приобретения после 08.07.2021 г. прослеживаемых товаров у физических лиц или Росимущества; возврата физлицами таких товаров, приобретенных ими до указанной даты.

4. Отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Подается в срок до 25-го числа следующего за отчетным месяца по следующим операциям:

  • приобретение (в том числе через агента или комиссионера) — плательщики НДС показывают здесь только операции от освобожденных от уплаты налога и спецрежимников, а неплательщики — все свои операции;
  • прекращение прослеживаемости (исключение из Перечня; выбытие из оборота; выявление недостачи);
  • восстановление прослеживаемости (возврат неиспользованного товара из производства (переработки); выявление излишков по ранее установленной недостаче);
  • плательщики НДС: реализация (передача), приобретение (получение) прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ;
  • Спецрежимники и освобожденные от уплаты НДС: передача (получение) прослеживаемого товара, не связанная с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товар.

5. Декларации по НДС — подается в обычном порядке, в срок до 25-го числа следущего за отчетным месяца. С отчетности за 3 квартал актуальна форма декларации с изменениями, утв. Приказом ФНС России ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021.

Ситуация: покупки для себя

Если физическое лицо приобретает прослеживаемый товар для своих личных нужд, то прослеживаемость здесь прекращается (пп. «в» п. 4 Положения о прослеживаемости, утв. Постановлением № 1108). Но если предприниматель или организация приобретает компьютер или холодильник в целях ведения предпринимательской деятельности, прослеживаемость продолжается, такой покупатель обязан указать данные по прослеживаемости в декларации по НДС (если является плательщиком этого налога) или в отчете (если освобожден от уплаты налога).

Если покупка прослеживаемого товара совершена через подотчетное лицо, то у него должна быть доверенность и на ее основании продавец выставляет электронный счет-фактуру покупателю со всеми необходимыми реквизитами. Покупка товара подотчетным лицом в интересах организации не относится к случаям приобретения для бытовых и иных личных нужд физлиц. По мнению Минфина РФ такой покупатель должен получить именно электронный счет-фактуру; даже если подотчетник действует не по доверенности, в документах все равно должны быть реквизиты прослеживаемости (Письмо Минфина России № 27-01-22/67650 от 23.08.2021).

На срок до 30 июня 2022 г. установлен переходный период, в течение которого не устанавливается ответственность за нарушение законодательства о национальной системе прослеживаемости (Письма Минфина России № 27-01-22/64473 от 11.08.2021, ФНС России № ЕА-4-15/9208@ от 30.06.2021).

Ответы на все вопросы, связанные с новыми формы отчетности по НДС, новыми счетами-фактуры и прослеживаемыми товарами с 1 июля 2021 г., вы найдете на семинаре Эльвиры Митюковой "Отчетность за 9 месяцев 2021 г.: налог на прибыль, НДС, зарплата, НДФЛ и страховые взносы. Новые ФСБУ".

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: