Судьи о страховых взносах ч.3

Судьи о страховых взносах ч.3 Разбирая конкретные споры по страховым взносам суды формируют общие для всей судебной системы подходы к толкованию норм закона и их применению. А постоянный анализ судебных решений позволяет нашим экспертам выявлять новые важные аспекты и рассказывать о них читателям и слушателям семинаров. Представляем Вашему вниманию некоторые материалы предстоящего семинара по теме уплаты страховых взносов.

Выплаты увольняющимся на пенсию — без взносов
Работодатель в трех инстанциях смог доказать, что выплаты были предусмотрены коллективным договором, носят социальный характер и не являются частью оплаты труда работников – сначала отделению ФСС (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-2229/2018 от 01.06.2018 по делу № А73-17525/2017), а вскоре и отделению ПФР (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-2228/2018 от 07.06.2018 по делу № А73-17526/2017).

… и путевки тоже?!
Судьи нескольких регионов признали необлагаемыми расходы на оплату путевок работникам (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-2796/2018 от 15.08.2018 по делу № А27-3094/2018; Волго-Вятского округа № Ф01-1762/2018 от 25.05.2018 по делу № А43-8994/2017; Северо-Западного округа от № Ф07-5390/2018 01.06.2018 по делу № А13-13405/2017 и др.). Во всех этих решениях доказано, что оплата санаторно-курортного лечения и отдыха не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, производится вне зависимости от стажа и квалификации работника, а потому не подлежит обложению страховыми взносами. Суды единодушны, поскольку 03.11.2017 так решил Верховный Суд РФ в Определении № 309-КГ17-15716. Но ПФР продолжает настаивать, поскольку его руководящие нормативные акты выводят обратное – письма Минтруда № 17-3/ООГ-82 от 18.02.2014, Минфина России № 03-15-06/8071 от 14.02.2017, ФНС России № БС-4-11/18312 от 14.09.2017.

Исправленные сведения не считаются неточными
Очень часто отделения ПФР выставляют штраф за неполный (неверный) отчет при получении уточнений или дополнений. Однако судьи единодушны в том, что такой штраф не может применяться при самостоятельном выявлении и исправлении ошибок страхователем до того, как эти ошибки выявил пенсионный фонд – Определение Верховного Суда РФ № 303-КГ18-99 от 02.07.2018 по делу № А73-910/2017, Постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа № Ф02-2627/2018 от 21.06.2018 по делу № А69-2944/2017, Дальневосточного округа № Ф03-702/2018 от 06.08.2018 по делу № А51-15800/2017, Поволжского округа № Ф06-34056/2018 от 04.07.2018 по делу № А65-19475/2017, Волго-Вятского округа от 18.06.2018 № Ф01-2233/2018 по делу № А11-9178/2017, Северо-Западного округа № Ф07-8403/2018 от 15.08.2018 по делу № А56-50233/2017. Судьи Уральского округа особо отметили, что законом не установлен срок, в течение которого страхователь может самостоятельно (до их обнаружения ПФ РФ) выявить ошибки в сведениях и представить новые сведения (Постановление № Ф09-4383/18 от 10.08.2018 по делу № А34-12552/2017).

Опоздание с отчетом на 1 день
по мнению судей не является тяжким проступком, поэтому за него может быть назначен лишь минимальный штраф. Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-12203/2018 от 10.08.2018по делу № А40-12545/2018 показывает, как страхователь добился снижения санкций в 400 раз. Судьи снизили штраф, так как нарушение срока представления расчета составило 1 день, а причиной нарушения срока подачи сведений был сбой в работе компьютера. Уплата штрафа в размере, рассчитанном органом ПФР, была бы несопоставима с масштабами данного правонарушения. Так же рассуждали арбитры Восточно-Сибирского округа в Постановлении № Ф02-2725/2018 от 12.07.2018 по делу № А69-2935/2017 и Центрального округа в Постановлении № Ф10-2597/2018 от 20.07.2018 по делу № А83-21048/2017.

Возврат переплаты по взносам должен производиться с процентами –
это относится и к тем излишне уплаченным взносам, которые были перечислены до 2017 г. Так решено в Определении Верховного Суда РФ № 301-КГ18-11753 от 09.08.2018 по делу № А28-657/2017, аналогичные решения принимают и другие суды в Постановлениях Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-2555/2018 от 11.07.2018 по делу № А82-15524/2017, № Ф01-2205/2018 от 18.06.2018 по делу № А82-15521/2017, Западно-Сибирского округа № Ф04-3042/2018 от 07.08.2018 по делу № А27-28310/2017, Уральского округа № Ф09-3857/18 от 13.08.2018 по делу № А34-11229/2017. В последнем решении судьи обратили внимание на то, что отдельное письменное заявление на выплату процентов в данной ситуации не требуется.

Ошибки врачей не влекут возмещения выплат по больничным –
в этом случае ответственность должна быть отнесена на медицинские учреждения, требования ФСС о возмещении судьи признают незаконными. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.02.2018 № Ф01-6615/2017 по делу № А43-10184/2017; Западно-Сибирского округа от 24.07.2018 № Ф04-2659/2018 по делу № А27-25670/2017, Поволжского округа от 19.06.2018 № Ф06-32798/2018 по делу № А12-32055/2017.

«Искусственный» декрет
Органы ФСС РФ довольно часто оспаривают правомерность выплат пособий по беременности и родам, если обнаруживают признаки создания работодателем искусственной ситуации, позволяющей неправомерно возместить такие выплаты за счет средств фонда. В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа № Ф02-2218/2018 от 31.07.2018 по делу № А19-19223/2017 видно, как можно убедить судей в своих доводах: факт непосредственного исполнения работницей своих трудовых обязанностей подтвержден табелями учета рабочего времени, штатным расписанием, платежными ведомостями, договорами с контрагентами; квалификация, необходимая для такой работы, подтверждается данными из трудовой книжки; сотрудница принята на работу до наступления беременности. Все это вместе при отсутствии доказательств обратного позволило работодателю победить в споре. К таким же выводам, несмотря на принятие на работу уже беременной сотрудницы, пришли арбитры Восточно-Сибирского округа в Постановлении № Ф02-1843/2018 от 29.05.2018 по делу № А19-13085/2017. Местное отделение ФСС засомневалось в экономической обоснованности и целесообразности принятия на работу администратора на 6-ом месяце беременности, не нашел документального подтверждения выплат заработной платы и вообще отказался признать факт ведения деятельности автомоечного комплекса. Судьи же нашли и трудовой договор, и штатное расписание, а также муниципальные и иные контракты с автомойкой, акты выполненных работ и др. документы. Кроме того, суд напомнил, что ст. 64 ТК РФ запрещает отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей, а также о том, что законодатель не наделил ФСС РФ полномочиями по проверке экономической целесообразности решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью. Но есть и противоположные примеры: если работницу после ухода в декрет никто не замещал, не обнаружено доказательств необходимости в приеме на работу такого работника, а также при отсутствии у нанятого необходимой квалификации (образования) для выполнения трудовой функции суд может признать создание искусственной ситуации для получения пособий (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-2541/2018 от 25.06.2018 по делу № А70-13978/2017).

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: