Выездная налоговая проверка: суть и порядок проведения в 2024 г.

Выездная налоговая проверка: суть и порядок проведения в 2024 г.

Выездная проверка серьезное испытание для любого бизнеса. Ее результатом могут стать крупные штрафы, доначисления по налогам, административная и даже уголовная ответственность должностных лиц.

По статистике, с каждым годом таких проверок становится меньше, при этом их результативность возрастает. Это значит, налоговики научились лучше раскрывать схемы ухода от налогов.

Чтобы пройти ее с наименьшими потерями, нужно детально разобраться как эта процедура проходит, можно ли к ней подготовиться и кто попадает под контроль. Об этом сегодня и поговорим.

Что такое выездная налоговая проверка

В НК нет точного определения для этого вида контроля. Ее процедуру регламентируют тексты ст. 82, ст. 88, ст. 89 НК РФ.

ВНП проводится в офисе или торговой точке ИП или организации. Иногда, когда место ведения деятельности не позволяет выделить помещение для проверяющих, ее переносят в стены налоговой. Инспекторы практически не ограничены в своих действиях: имеют право запрашивать любые первичные и финансово-хозяйственные документы, проводить осмотры помещений, выемки, инвентаризацию и опрашивать работников.

Главная цель: установить правильно ли исчисляются налоги и если есть нарушения, собрать доказательства.

Виды выездных налоговых проверок.

  • тематические и комплексные

  • плановые и внеплановые

Тематическая предполагает контроль какого-либо одного налога. Например, у ФНС есть подозрения, что организация занижает НДС. Тогда она проверит, как начисляется именно этот налог, а другие анализировать не будет.

Комплексная проверка - это аудит нескольких или всех налогов, сборов и страховых взносов.

Обычно компании проверяют планово, по графику ФНС на текущий год.

Но бывает, что инициируют проверки внепланово или даже повторно. Об этом говорится в статье 89 НК РФ, чаще всего, это происходит в случае существенного отклонения показателей налоговой нагрузки предприятия от плановых, которые считают налоговики, в случаях ликвидации и реорганизации юрлица. Однако, Закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" допускает и другие ситуации для внеплановых ревизий. Например, при поступлении жалобы на несоблюдение законодательства по налогам, при наличии предписания прокуратуры и др.

Что повышает вероятность проведения выездной налоговой проверки.


Не все организации представляют интерес для налоговой. Подбирают кандидатов из компаний, у которых совпало наибольшее количество критериев риска. Они опубликованы на сайте ФНС и любая организация может самостоятельно оценить для себя вероятность “гостей” из налоговой.

Критерии, по которым налоговая отбирает компании для проверки:

  1. Начисление и уплата налогов меньше, чем у других фирм отрасли.

  2. В бухгалтерской отчетности более двух лет отражаются убытки

  3. Вычет по НДС равен или больше 89% от суммы начисленного налога

  4. Зарплата персонала ниже, чем в среднем по рынку.

  5. Расходы за календарный год сопоставимы с суммой доходов за тот же период.

  6. Расходы увеличиваются быстрее, чем растет выручка.

  7. В течение года более двух раз бизнес приближается к предельным значениям показателей по спецрежимам.

  8. Есть сделки с перекупщиками и другими посредниками, не имеющие экономического смысла.

  9. Непредоставление пояснений и документов по запросам ФНС.

  10. Часто меняется адрес местонахождения.

  11. Показатель рентабельности ниже, чем в среднем по отрасли

  12. Присутствуют сделки с сомнительными контрагентами.

Как подготовиться к ВНП


О предстоящей проверке налоговая не предупреждает, рассчитывая на эффект внезапности. Ее можно предположить, сопоставив свои показатели с критериями, а также по частым запросам, требованиям и вызовам в ФНС для дачи показаний.

Если это имеет место, лучше подготовиться к встрече с инспекторами заранее.

  1. Убедиться, что оригиналы документов в наличии и содержат необходимые подписи и печати.

  2. Проконсультироваться с юристом о том, как вести себя в спорных ситуациях, узнать свои права и обязанности

  3. Проинструктировать сотрудников о том, как лучше отвечать на вопросы и вести себя во время визита ФНС

  4. Подготовить кабинет для инспекторов.

Можно ли избежать проверки?


Стать невидимкой для налоговой можно, если правильно организовать работу:

  • своевременно изучать и внедрять в работу актуальные изменения в законодательстве по бухучету и налогам

  • использовать законные способы экономии налогов

  • хотя бы раз в год приглашать аудиторов, чтобы они “свежим” взглядом проверяли правильность начислений

Первые два пункта можно будет подробно изучить на курсе Академии Успешного Бизнеса: “Налоговое планирование и контроль: VIP - курс изменений 2024 г. защита бизнеса до, во время и после налоговой проверки”.

Сроки ВНП.


Проверка начинается с даты решения о ее проведении, а завершается - датой оформления справки. Согласно НК РФ она не может продолжаться дольше 2 месяцев. При этом ФНС уполномочена приостанавливать и продлевать сроки, если нужно изучить дополнительные материалы или детальнее разобраться в хозяйственных операциях юрлица.

Приостанавливать ревизию можно несколько раз и по разным основаниям на срок до 6 месяцев.

Когда налоговая продлевает проверку?

  • Компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

  • Получена информация о нарушениях по налогам, которую необходимо проверить

  • У юрлица есть обособленные подразделения. В зависимости от их количества срок может быть увеличен до 6 месяцев.

  • При непредоставлении документов в срок.

  • Руководство компании препятствует проведению проверки

  • Сторонние организации не предоставили в срок ответы: банки, контрагенты, переводчики и пр.

  • Форс-мажор: пожар, наводнение, аварийные ситуации и др.

Максимальный срок всеми приостановками составляет 6 месяцев.

Порядок проведения выездной налоговой проверки.


  1. Предъявление решения о ее назначении. В нём должны быть указаны наименование юрлица, какие налоги будут проверять, за какой период, ФИО и должности инспекторов.

  2. Непосредственно сама проверка.

    Проверяющие вправе:

    • запрашивать почти любые документы: накладные, договоры, счета-фактуры, регистры бухучета и т.д.

    • осматривать помещения и территорию

    • опрашивать сотрудников и контрагентов

    • проводить инвентаризацию

    • привлекать сторонних специалистов для проведения экспертиз, переводов и пр.

    Часто после анализа бумаг у инспекторов могут возникнуть уточняющие вопросы и они могут запросить дополнительные документы.

    Может показаться, что проверяющие всемогущие, а у бизнеса нет никаких прав. Но это не так, у налоговиков есть определённые ограничения.

    Что не может проверять ФНС при ВНП:

    • Одни и те же налоги за одинаковый период более одного раза, кроме случаев повторных налоговых проверок, предусмотренных ст. 89 НК РФ.

    • налоги, которые не внесены в решение о проверке

    • период более 3 лет с даты решения. Например, в 2024 году могут запрашивать документы за 2021, 2022, 2023 годы.

    • Проверять компанию чаще 2 раз в год

  3. Результаты проверки. По окончании ревизии формируется справка, в которой указывается, кто и что проверяли, сколько времени. С этого момента сотрудники ФНС должны завершить проверочные мероприятия. В течение двух месяцев инспекция предоставляет акт с обнаруженными нарушениями и предписаниями к их устранению.

  4. Обжалование результатов. Их можно подать в течение месяца со дня ознакомления с актом.

Обжалование решения налоговой проверки.


Если компания не согласна с выводами налоговой, то она имеет право обжаловать акт ВНП.

Как это сделать?

  1. Подготовить возражения на акт проверки. Для этого письменно оформляется ответ по поводу обнаруженных нарушений. Срок предоставления - 1 месяц с даты получения акта.

  2. Налоговая рассматривает акт и возражения, проводит очную встречу руководителей компании и сотрудников ФНС, где можно лично отстоять свою позицию.

  3. После изучения новых контраргументов ФНС выносит окончательное решение, в котором указывает обнаруженные нарушения и предписания к ним.

Особенности налоговых проверок в 2024 году:


В последнее время налоговики все чаще используют нестандартные приемы для сбора информации:

  • встречают свидетелей и сотрудников компании во дворе дома, в кафе во время обеденного перерыва и т.д.

  • изучают социальные сети, устанавливают связи через телеграм-ботов. Так могут установить, ведет ли компания торговлю через соцсети, примерный объем продаж. Внимательно изучают фотографии в поиске доказательств взаимосвязи, обращают внимание на названия папок, логотипы и прочие “подсказки”

  • анализирует сайты, в том числе удаленные

  • проводит выемки жестче. На них проверяющие приходят совместно с полицией и изымают, необходимые им документы

  • сопоставляют расстояние и время. Например, могут доказать нереальность сделки, если по документам исполнитель выполнял работы в Москве, а фактически в это время находился в Казани.

Будет нужно периодически смотреть на свой бизнес глазами проверяющих, видеть нестыковки и устранять их.&

Типичные нарушения, которые выявляет ФНС:

  • Дробление бизнеса без адекватных причин. Часто такую схему используют, чтобы оставаться на спецрежимах и экономить налоги

  • Выдача займов вместо дивидендов.

  • Переоформление сотрудников в самозанятые

  • Получение доходов на карту

Кого не будут проверять в 2024 году?


На контроль этих категорий ИП и юрлиц наложен мораторий до конца года:

  • организации, находящиеся на налоговом мониторинге

  • аккредитованные IT-компании

  • мобилизованные ИП и учредители.

Вывод: выездные проверки крайне редко заканчиваются отсутствием претензий от проверяющих. Пройти ее максимально безопасно можно, если в бизнес изначально строит свою работу законно. Это возможно!

Научиться можно на семинарах в Академии Успешного Бизнеса.

Читайте также

16.07.2024
В каких случаях работодатель может не согласовать отпуск.
Читать далее
12.07.2024
В статье разберем, в чем заключаются и кого коснутся нововведения.
Читать далее
10.07.2024
Как грамотно организовать сотрудничество с самозанятыми.
Читать далее

Наши самые популярные услуги: