Как при переходе с УСН на общий режим учитывать кредиторскую задолженность

Как при переходе с УСН на общий режим учитывать кредиторскую задолженность

Чтобы учесть непогашенную кредиторскую задолженность после перехода компании с упрощенки на общий режим, нужно определить вид расходов, по которым образовалась кредиторка.


В каких случаях можно учесть товары, работы, услуги в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:

  • стоимость не оплаченных поставщикам товаров, которые приобретены и перепроданы на УСН;
  • стоимость не оплаченного поставщикам сырья и материалов;
  • стоимость работ и услуг, приобретенных в период упрощенки, за которые не заплатили исполнителю.

Такой порядок следует из:

  • подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК,
  • писем Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165,
  • ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693,
  • определения Верховного суда от 06.03.2015 № 306-КГ15-289.

Он не зависит от объекта налогообложения, который был на упрощенке, – «доходы» или «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).

Состав расходов нужно определять с учетом закрытого перечня и порядка признания расходов на УСН (ст. 346.16 и 346.17 НК).

В каких случаях можно учесть зарплату, налоги и страховые взносы в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:

После перехода на общую систему в расходы по налогу на прибыль можно списать начисленную, но не выплаченную зарплату, а также не перечисленные в бюджет страховые взносы и налоги, кроме единого налога при УСН.

Налоговое законодательство не регулирует учет таких расходов при переходе с УСН «доходы» на общую систему. Однако эти затраты не были учтены в период применения УСН. А значит, при учете таких расходов можно руководствоваться нормами для расчета налога на прибыль (ст. 255, 272 и 273 НК).

Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/3/154 и от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921.

Такой же позиции Минфин придерживается и сейчас.

На видеокурсе семинара для бухгалтеров Эльвиры Митюковой вы узнаете новые правила выдачи пособий работникам в 2021 г., путевки и иные выплаты для работников в 2021-2022 гг.: как выгодно отражать для налогообложения; все изменения в налоге на прибыль, НДС, зарплате, НДФЛ и страховых взносах. Приобрести курс и ознакомиться со всеми важными изменения в работе бухгалтера вы можете уже сейчас.

Обратите внимание, что в 2021 г. принято более 70 нововведений по налогу на прибыль, НДС, бухучету, НДФЛ и страховым взносам, которые важно учесть бухгалтеру при составлении отчетности за полугодие 2021 г.

Программа и запись на курс https://www.sba-consult.ru/nds/

Скидки:

  • постоянным клиентам – 10%,
  • для 2-х участников на один онлайн-семинар - скидка 50%

Читайте также

29.09.2022
Мы подготовили календарь бухгалтера по сдаче отчетности в октябре 2022 года. В этом месяце придется отчитаться по квартальным и ежемесячным формам. Не нарушайте сроки подачи отчетов в контролирующие органы и обратите внимание, что если дата сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок подачи переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным или праздником.
Читать далее
29.09.2022
На период военной службы трудовой договор с мобилизованным работником приостанавливается (постановление правительства РФ от 22.09.22 № 1677). Как оформить приостановление трудового договора и в какой срок нужно выплатить мобилизованному работнику зарплату, пояснил министр труда и соцзащиты РФ Антон Котяков.
Читать далее
27.09.2022
Минцифры опубликовали рекомендованный перечень специальностей, которые могут получить отсрочку от частичной мобилизации. Документ опубликован на сайте министерства.
Читать далее

Наши самые популярные услуги: