Как при переходе с УСН на общий режим учитывать кредиторскую задолженность

Как при переходе с УСН на общий режим учитывать кредиторскую задолженность

Чтобы учесть непогашенную кредиторскую задолженность после перехода компании с упрощенки на общий режим, нужно определить вид расходов, по которым образовалась кредиторка.


В каких случаях можно учесть товары, работы, услуги в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:

  • стоимость не оплаченных поставщикам товаров, которые приобретены и перепроданы на УСН;
  • стоимость не оплаченного поставщикам сырья и материалов;
  • стоимость работ и услуг, приобретенных в период упрощенки, за которые не заплатили исполнителю.

Такой порядок следует из:

  • подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК,
  • писем Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165,
  • ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693,
  • определения Верховного суда от 06.03.2015 № 306-КГ15-289.

Он не зависит от объекта налогообложения, который был на упрощенке, – «доходы» или «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).

Состав расходов нужно определять с учетом закрытого перечня и порядка признания расходов на УСН (ст. 346.16 и 346.17 НК).

В каких случаях можно учесть зарплату, налоги и страховые взносы в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:

После перехода на общую систему в расходы по налогу на прибыль можно списать начисленную, но не выплаченную зарплату, а также не перечисленные в бюджет страховые взносы и налоги, кроме единого налога при УСН.

Налоговое законодательство не регулирует учет таких расходов при переходе с УСН «доходы» на общую систему. Однако эти затраты не были учтены в период применения УСН. А значит, при учете таких расходов можно руководствоваться нормами для расчета налога на прибыль (ст. 255, 272 и 273 НК).

Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/3/154 и от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921.

Такой же позиции Минфин придерживается и сейчас.

На видеокурсе семинара для бухгалтеров Эльвиры Митюковой вы узнаете новые правила выдачи пособий работникам в 2021 г., путевки и иные выплаты для работников в 2021-2022 гг.: как выгодно отражать для налогообложения; все изменения в налоге на прибыль, НДС, зарплате, НДФЛ и страховых взносах. Приобрести курс и ознакомиться со всеми важными изменения в работе бухгалтера вы можете уже сейчас.

Обратите внимание, что в 2021 г. принято более 70 нововведений по налогу на прибыль, НДС, бухучету, НДФЛ и страховым взносам, которые важно учесть бухгалтеру при составлении отчетности за полугодие 2021 г.

Программа и запись на курс https://www.sba-consult.ru/nds/

Скидки:

  • постоянным клиентам – 10%,
  • для 2-х участников на один онлайн-семинар - скидка 50%

Читайте также

24.05.2022
На сайте онлайнинспекция.рф Роструд пояснил, почему выдавать сотрудникам аванс досрочно запрещено и чем теперь это грозит работодателю.
Читать далее
23.05.2022
В свете недавних событий, у главбухов появилось больше шансов избежать субсидиарной ответственности. Справедливость судебного решения в пользу Ахмадеевой поддержали в Верховном суде.
Читать далее
20.05.2022
В мае из-за праздников, количество рабочих дней сокращается. Отсюда у многих сотрудников возникает весьма резонный вопрос: как это отразится на зарплате? Давайте разбираться вместе.
Читать далее

Наши самые популярные услуги: