ФНС России разъяснила порядок учета возврата денежных средств на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН), если сумма возврата превышает доходы за текущий налоговый период.Вопрос касался ситуации, когда налогоплательщик возвращает оплату за поставку, а размер возврата оказывается больше суммы полученных доходов в этом же периоде. Основанием для разъяснений стал пункт 2 статьи 7 Федерального закона № 17-ФЗ.
Налоговики пояснили, что в таких случаях доход за соответствующий налоговый период признаётся равным нулю. Уменьшать налоговую базу «в минус» законодательство не позволяет.
При этом сумма превышения возврата над доходами не переносится на последующие налоговые периоды и не учитывается при расчёте налога в будущем.
Таким образом, при применении АУСН возвраты могут обнулить доход текущего периода, но не формируют отрицательную налоговую базу.
