В 2023-2024 годах процентный доход по вкладам физических лиц и индивидуальных предпринимателей на ОСНО включался в основную налоговую базу. К таким доходам применялись ставки НДФЛ 13% и 15% при превышении порога в 5 млн рублей. Также налогоплательщики могли использовать стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.С 2025 года порядок изменился. Доходы в виде процентов по банковским вкладам исключены из основной налоговой базы по НДФЛ. Это означает, что налоговые вычеты к таким доходам больше не применяются.
Ставки налога установлены следующим образом. Для налоговых резидентов РФ применяется ставка 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% при превышении этого лимита. Для нерезидентов ставка по процентному доходу составляет 15% независимо от суммы.
ФНС разъяснила, что по доходам в виде процентов по вкладам, полученным в 2026 году, все индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ как физические лица на основании налоговых уведомлений. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря.
Процентный доход также исключен из налоговой базы предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, включая УСН, АУСН и ЕСХН.
При этом сохраняется возможность заявить налоговые вычеты по процентным доходам, полученным в 2023-2024 годах. В тот период такие доходы входили в общую налоговую базу. Это особенно важно для лиц, не получающих зарплату и не уплачивающих НДФЛ с иных доходов, например самозанятых, индивидуальных предпринимателей или пенсионеров.
Для использования вычетов за 2023 и 2024 годы необходимо представить декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 31 декабря 2026 и 31 декабря 2027 года соответственно. При этом доходы по вкладам и расходы, по которым заявляется вычет, должны относиться к одному и тому же календарному году.
Например, неработающий пенсионер вправе вернуть НДФЛ, уплаченный с процентов по вкладу за 2023 год, если расходы на лечение или спортивные услуги были понесены в этом же году. Если расходы относятся к 2024 году, право на вычет не возникает, даже если налог был уплачен ранее.
