Вас скоро вызовут на допрос. Вы готовы?

Вас скоро вызовут на допрос. Вы готовы?

Вся важная информация по конкретной хозяйственной операции вносится в первичные документы. Однако для полного понимания всех бизнес-процессов в их взаимосвязи и сути одних лишь документов может оказаться недостаточно. Поэтому-то инспекторам ФНС или сотрудникам правоохранительных органов при проведении своих мероприятий так необходимо побеседовать с теми, кто лично присутствовал при совершении сделки или оформлял документы по интересующей операции. Формат такого собеседования может существенно отличаться: то ли это допрос, при котором любая неточная или неполная информация может оказаться уголовно наказуемым деянием; то ли это просто разговор в рамках обычного человеческого общения.

Вызывают на допрос – что делать в первую очередь

Обязательно требуйте повестку – как правило, все должностные лица вызывают вас в свое рабочее время, когда и вам следует находиться на работе. Официальный документ позволит заранее перенести встречи и текущие дела, организовать подмену на время отсутствия, а также обоснует его причину. В случае важной командировки, рабочей встречи, визита к врачу или иного уважительного мероприятия, совпавшего по времени с назначенным временем допроса вы вправе просить перенести допрос на другое время, которое у вас точно будет свободно.

Если позволяет время – попробуйте записать все, что вы должны будете рассказать. Убедитесь, что не пересказываете при этом с чужих слов, что излагаете именно то, что видели и слышали, а не то, что подумали или представили себе. Нет ничего страшного в том, что чего-то вы не помните – если только речь не идет о ваших должностных обязанностях (например, педагог не может не помнить детей, за которых он отвечает).

В части сомнений стоит проконсультироваться у специалиста, аудитора или адвоката, которые достаточно часто сталкиваются с подобными вопросами и помогут вам понять, какова цель данного конкретного допроса, насколько опасны перспективы дела лично для вас. Даже если вам и не понадобится больше никакая помощь, понимание ситуации придаст вам больше уверенности и спокойствия.

В ходе любого допроса оформляется протокол, который вам необходимо будет подписать. Обязательно нужно его внимательно прочитать, проверить при этом на наличие двусмысленных формулировок, сокращений текста и искажений, которые могут быть истолкованы не так, как вы имели в виду. Все уточнения заносятся в протокол, если недостаточно места – оформляется приложение на несколько листов, о чем делается запись в протоколе. Позаботьтесь о том, чтобы у вас было достаточно письменных принадлежностей для такого исхода.

Допрос в рамках уголовного дела

Допрос проводится следственными органами для выявления и закрепления доказательств по уголовному делу. Для допрашиваемого лица эта процедура неизбежна и крайне опасна, так как здесь нельзя не являться без уважительных причин (доставят принудительно согласно ст. 113 УПК РФ), нельзя отказаться от дачи показаний (за это может наступать уголовная ответственность по ст. 308 УК РФ), нельзя даже невольно исказить факты (за ложные показания – не менее строгая ответственность по ст. 307 УК РФ).

Каждый человек вправе не свидетельствовать против себя самого или своих близких и каждый вправе получить юридическую помощь от адвоката (ст. 51 и ст. 48 Конституции РФ). Подозреваемый или обвиняемый (о таком статусе обязаны уведомлять под роспись) могут вообще ничего не говорить, чтобы это не обернулось против них (п. 2 ч. 4 ст. 46 и п. 3 ч. 4 ст. 47 УПК РФ). Однако свидетель не вправе отказаться от ответа на вопросы следователя, но здесь и «не помню» – тоже ответ, если детали какого-то события просто забылись. Кстати, при допросе можно пользоваться документами и записями (если они имеются, конечно).

В ходе допроса составляется протокол, именно он и становится впоследствии доказательством по уголовному делу, поэтому его содержание крайне важно проверить и внести все замечания до его подписания. Получить копию протокола на руки вряд ли возможно, так как следователь не обязан ее предоставлять. Но можно переписать его отдельные части в ходе составления замечаний к протоколу.

Будьте внимательны: наводящие вопросы задавать не допускается! (ч. 2 ст. 189 УПК РФ). Такими вопросами признают те, формулировка которых приводит к получению заранее предопределенного ответа, констатируют наличие факта или обстоятельства, хотя в действительности этого может и не быть. Например, вместо конкретного вопроса: «Кто приказал принять документ без подписи?» задан косвенный «В тот раз директор уже не приказывал принимать неподписанные документы?», хотя директор вообще мог не отдавать никаких указаний на этот счет.

Объяснения, опросы – при проверках

Правоохранительные органы могут также проводить опросы граждан, получать от них под роспись объяснения, но не вправе принуждать к этому (п. 1 ст. 6 Федерального закона № 144-ФЗ от 12.08.1995 «Об оперативно-розыскной деятельности»). Целью этих мероприятий является сбор информации, подробностей и обстоятельств в рамках проверки материалов, которая проводится на основании поступивших заявлений по фактам возможного совершения преступлений. Подобного рода объяснения уполномочены также получать

должностные лица, выясняющие обстоятельства совершения административного правонарушения в пределах, установленных ст. 26.3 КоАП РФ. Это могут быть, например, инспекторы МЧС, ГИТ, Роспотребнадзора и других контрольных ведомств.

Фиксация информация здесь также обеспечивается протоколом, однако использовать его в качестве доказательства по уголовному делу весьма проблематично. Но вполне допустимо передать материалы налоговым инспекторам, которые вправе взыскать неуплаченные налоги, пени и санкции даже по истечении срока давности – по факту неуплаты налогов ущерб бюджету придется возместить (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда № 33-8278/2018 от 16.08.2018 по делу № 2-5231/2017).

Допрос по правилам НК РФ

В налоговую инспекцию на допрос могут вызвать любого, кому могут быть известны какие-либо обстоятельства по характеру и сути заключаемых сделок (п. 1 ст. 90 НК РФ). Кроме руководителей и учредителей организации это могут быть любые работники, в том числе и сотрудники контрагентов проверяемого налогоплательщика. Но есть и исключения: нельзя допрашивать лиц, которые не могут адекватно воспринимать те или иные обстоятельства (в силу возраста или особенностей состояния здоровья), а также аудиторов, адвокатов и других лиц, для которых такая информация представляет профессиональную тайну (п. 2 ст. 90 НК РФ).

Отказ от дачи показаний со ссылкой на ст. 51 Конституции РФ здесь вполне правомерен, но только не в отношении вопросов по финансово-экономической деятельности организации, в которой свидетель может уже давно не участвовать как акционер и не работать. Такой отказ абсолютно по всем вопросам независимо от их сути представляется неправомерным и налоговым органам, и судьям (Решение ФНС России от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@, Апелляционное определение Омского областного суда от 08.02.2017 по делу № 33а-814/2017).

Налоговым кодексом в отличие от Уголовно-процессуального ряд элементов проведения допроса никак не регулируется: продолжительность, время проведения (поздние или ранние часы), участие адвоката или представителя, возможность использования допрашиваемым лицом записей и документов. Время и длительность должны быть такими, чтобы это не создавало чрезмерного давления на свидетеля, если ему неудобно продолжать – допрос может быть прерван или отложен на другой день. Право на представление интересов через представителя и право на помощь адвоката есть у каждого (п. 1 ст. 26 НК РФ, ст. 48 Конституции РФ). Представитель, конечно, не сможет подробно рассказать об увиденном или услышанном самим свидетелем, но вполне может представить письменный отказ, составленный свидетелем собственноручно, проверить правильность составления протокола и получить его копию на руки. Ничто из этого не запрещено налоговым законодательством.

Судебная практика по «налоговым» допросам не всегда складывается в пользу налогоплательщиков. Попытки оспорить законность допроса руководителя организации в качестве свидетеля, хотя его и нельзя признать абсолютно «незаинтересованным вис ходе дела» лицом, судом были отклонены, так как согласно ст. 90 НК РФ допрашивать можно любых лиц (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-1539/2018 от 17.05.2018 по делу № А43-24714/201,).

Слишком часто протоколы допросов подкрепляют основу выявленного налоговыми органами получения незаконной налоговой выгоды (Постановления Арбитражных судов Московского округа № Ф05-20479/2018 от 10.12.2018 по делу № А41-21574/2018, Восточно-Сибирского округа № Ф02-6172/2018 от 09.01.2019 по делу № А19-3871/2018). Однако в некоторых ситуациях допрос контрагентов подтверждает реальность сделок (Постановления Арбитражных судов Западно-Сибирского округа № Ф04-4220/2018 от 09.10.2018 по делу № А75-17674/2017, Московского округа № Ф05-7230/2018 от 25.05.2018 по делу № А40-56685/2017, Поволжского округа от 03.07.2018 № Ф06-34265/2018 по делу № А57-4966/2017).

На обязательном к посещению семинаре “Налоговые проверки и контроль правоохранительных органов в 2019 г.: процедура, меры защиты. Инструкция успешного прохождения” Вы узнаете как защитить свои права, и можно ли добиться отмены результатов проверки. 

Этот семинар является второй частью семинара “Реальная экономия и защита бизнеса”, на котором лектор раскрывает информацию о налоговых схемах оптимизации налогов, и могут ли они нанести ущерб продажам, активам и собственнику, Вы узнаете как сделать легальный бизнес эффективным. 

Права на данную публикацию принадлежат ООО «Академия успешного бизнеса»

✆ +7 (495) 748 03 16 ✉ info@sba-consult.ru

Посетите семинар по этой теме
01 - 02
Июня 2022 Москва и онлайн
Реальная экономия и защита бизнеса в кризис 2022 г. Все изменения в налоговом планировании и контроле
11 - 12
Июля 2022 Москва и онлайн
Реальная экономия и защита бизнеса в кризис 2022 г. Все изменения в налоговом планировании и контроле

Читайте также

12.05.2022
Налоговую нагрузку меньше среднеотраслевой ИФНС признает низкой и выйдет . Для самопроверки можно использовать калькулятор на сайте ФНС или Критерии отбора в план выездных проверок, для которых средние показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте. Если для вида деятельности не утвердили налоговую нагрузку, берите среднюю по России.
Читать далее
18.04.2022
С 5 марта действуют новые правила проверки применения ККТ. Все они проводятся в режиме внеплановой проверки, о которой контролируемое лицо предварительно не уведомляется.

Штрафы по видам правонарушений

За неприменение ККТ штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет от ¼ до ½ суммы расчета (т.е. суммы невыданного чека), но не менее 10 000 руб. для должностных лиц и ИП; на организации – от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. Для НКО и субъектов МСП такой штраф может быть заменен предупреждением, если правонарушение совершено впервые и предприняты незамедлительные меры по его устранению (например, чек коррекции направлен в ФНС, в трехдневный срок добровольно подано заявление о нарушении и т.д.). В случае повторного неприменения ККТ может наступить дисквалификация должностных лиц на 1-2 года, для ИП и организаций – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если ККТ применяется, но аппарат не соответствует установленным требованиям, либо имеются нарушения порядка регистрации и применения, то должностные лица и ИП рискуют заплатить штраф в 1 500 – 3 000 руб., штраф на организации составляет 5 000 – 10 000 руб. Так, например, если в реквизите чека «кассир» указан директор, а выдал чек другой сотрудник – это нарушение правил ККТ (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11905@от 24.08.2021). Однако по этому виду правонарушения предусмотрено также и предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). А вот за отсутствие в печатных (не электронных) чеках реквизитов «№ смены», «№ чека за смену» и «Адрес сайта ФНС» данный вид ответственности вообще не применяется (Письмо ФНС России № АБ-4-20/4418@ от 02.04.2021).
За непредставление информации в личном кабинете ККТ в установленный срок (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) предусмотрена такая же ответственность: предупреждение или штраф в 1 500 – 3 000 руб. для должностных лиц и ИП и 5 000 – 10 000 руб. для организаций. При этом важно помнить, что для ответа на запрос ФНС по ККТ предусмотрен срок всего в три рабочих дня (п. 15 Приложения к Приказу ФНС России АБ-4-20/4418@ от 19.07.2021).
Невыдача чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) может повлечь предупреждение или штраф в размерах: 2 000 руб. на должностных лиц и ИП; 10 000 руб. – на организацию. Составление чека коррекции до вынесения постановления полностью избавляет от административной ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Дефицит чековой ленты не освобождает от выдачи чека

ФНС действительно разрешила не выдавать бумажный чек при отсутствии на рынке чековой ленты (Письмо ФНС России № АБ-4-20/3784от 30.03.2022). И пока имеются проблемы с поставками ленты для ККТ, штрафовать за отсутствие бумажных чеков не будут. Но остается обязанность проводить расчеты с физ.лицами через онлайн-кассу (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003).
Поэтому налоговики рекомендуют в целях сокращения расходов на чековую ленту, направлять электронные чеки с согласия покупателя на его номер телефона или e-mail, если у продавца есть такая техническая возможность. Также можно использовать вместо бумажного чека сервис "Мои чеки онлайн", в котором покупатель также получает свои чеки, если в них указали его номер телефона или e-mail.
Также полезно подготовить доказательства отсутствия вины контролируемого лица: заключенный договор на поставку кассовой ленты, заявки, акты о невыполнении заявок, письма от поставщика и т.д. Важным может стать и факт согласия покупателя на получение электронного чека: по требованиям закона № 54-ФЗ он должен это выразить до момента расчета. Получается, что продавец должен перед каждым расчетом предлагать электронный чек и каждый раз спрашивать у него данные для отправки. Также можно получить единое согласие покупателя на формирование всех кассовых чеков в будущем только в электронном виде, но для этого нужен способ идентификации конкретного покупателя, что возможно при оформлении карты покупателя, регистрации в маркетинговых программах, оформлении предварительного заказа или бронирования товара.

Контрольная закупка

Может принимать форму осмотра (по месту установки и регистрации) и эксперимента (непосредственно покупка). Данное мероприятие требуется проводить в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов, а также допускается применение аудио- и видеозаписи. Для целей обеспечения законности и правопорядка получение согласия граждан на видеосъемку не требуется (ст. 152.1 ГК РФ).
После выдачи чека проверяющие обязаны предъявить поручение на проверку (срок предъявления – не позднее двух рабочих дней с даты издания поручения) и служебные удостоверения. В отсутствие руководителя поручение будет направлено ему почтой, а пока у кассира попросят подпись об ознакомлении.
Эксперимент может проводиться дистанционно – при покупках на онлайн-площадках например.

Документарная проверка

Инспекторы запрашивают письменные объяснения, истребуют документы, проводят экспертизы. Обмен информацией может проводиться удаленно – через кабинет ККТ.
Срок осуществления документарной проверки – не более 10 рабочих дней. Однако в него не входят дни с даты истребования документов (пояснений) до момента их направления в инспекцию, а также дни ожидания ответа на запрос пояснений (уточнений) – с момента запроса до даты представления.
Наблюдение
Проводится сбор и анализ любой информации, полученной от покупателей (например, ящики для чеков в инспекциях), из различных открытых источников, от самих контролируемых организаций и ИП. При выявлении нарушений по итогам наблюдения инспекция может выдать предписание об устранении нарушения, объявить предостережение, назначить документальную или выездную проверку.
Выездное обследование
На общедоступных местах и производственных объектах, которые открыты для посещения неограниченным кругом лиц, обследование может выражаться в проведении осмотра и опроса. Фиксация результатов этого контрольного мероприятия требует ведения фотосъемки, аудио- и видеозаписи. При этом должны быть зафиксированы данные о месте проведения съемки, дата и время ее проведения.
При обнаружении признаков нарушений порядка применения ККТ, инспекторы вправе провести контрольную закупку.
Изменения в подходе и правилах проверки ККТ
По новым правилам кассы проверяются как по месту их установки, так и по месту нахождения налогоплательщика, даже если это – жилое помещение. При этом доступ инспектора осуществляется при предъявлении им постановления на проведение проверки и служебного удостоверения. Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц допускается только по требованию федеральным законов или по решению суда (ст. 25 Конституции РФ, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Налоговым инспекторам помимо контрольных мероприятий необходимо также проводить профилактические мероприятия. Нового здесь сравнительно немного: информирование как было ранее, так и теперь будет – в основном через сайт ФНС, в СМИ и рассылка в личном кабинете. Обобщение практики также продолжится, но теперь назначен срок ежегодного доклада – не позднее 1 марта, с публикацией на сайте в течение 3 рабочих дней. Консультирование осуществляется на личном приеме, по телефону, а также может проводиться в процессе контрольного мероприятия. При этом письменные консультации не предоставляются.
По информации о готовящихся правонарушениях (возможно, при приближении даты окончания действия регистрации кассы и фискального накопителя) владелец ККТ может получить предостережение – так называется новый документ, предписывающий принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Контролируемое лицо вправе подать в инспекцию возражение в течение 15 календарных дней со дня получения предостережения.
Наконец, самый экзотичный вид нового мероприятия – профилактический визит. Может проводиться в форме беседы (придут или вызовут), а также дистанционно: посредством видео-конференц-связи. Об этом мероприятии необходимо предварительно уведомлять контролируемое лицо не позднее чем за 5 рабочих дней. Профилактический визит проводится в рабочее время, его длительность не может превышать 8 часов. Частота проведения – раз в 3 года, можно даже сразу после регистрации кассы. Налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проведения.

Подробнее о новых правилах работы с ККТ вы узнаете на семинаре «ОНЛАЙН-КАССЫ (ККТ) И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В 2022 Г. НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ».
Регистрируйтесь по тел. 8 (495) 748-03-16 или напишите нам сообщение на info@sba-consult.ru.

Э.С. МИТЮКОВА, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса»
Читать далее
31.01.2022
С июля 2022 года ожидается запуск пилотного проекта нового налогового режима для микробизнеса. Применять его пока можно будет только в четырех субъектах
Читать далее

Наши самые популярные услуги: